Услуги полученные от нерезидента вне территории рф

Полезная правовая информация по теме: "Услуги полученные от нерезидента вне территории рф" от профессионалов для простых людей. За дополнительной консультацией вы всегда можете обратиться к дежурному специалисту.

Содержание

  • Если резидент оказывает услуги за пределами россии

    Налогообложение фрилансера нерезидента РФ, но гражданина РФ

    Здравствуйте! Я налоговый не резидент России, проживаю более 183 дней за рубежом. К тому же, у меня есть второе гражданство. Я хотела бы работать фрилансером дистанционно на российскую компанию на основе гражданско-правового договора.

    Оплата будет в рублях через российский банк, деньги буду тратить за границей. В России бываю не больше недели в году.

    Вопрос: Могу ли я платить налог сама не в России, а в стране проживания?

    НДС по услугам нерезидентов за пределами РФ

    Вопрос Если оказывать услуги (выполнять работы) будет ИП, необходимо ли составление акта?

    Будут ли данные работы облагаться НДС? Ответ Актом выполненных работ (оказанных услуг) исполнитель подтверждает факт исполнения заказа, предусмотренного условиями подписанного договора. То есть данный документ имеет большое значение в договорных отношениях.

    4 ст. 753 ГК РФ). Между тем Минфин России неоднократно указывал, что составление акта выполненных работ (оказанных услуг) необходимо и в тех случаях, когда это предусмотрено самим двусторонним договором (Письма от 13.11.2009 N 03-03-06/1/750, от 20.08.2007 N 03-03-06/1/576 и от 30.04.2004 N 04-02-05/1/33).

    Налогообложение дохода физического лица нерезидента РФ

    опубликовано: 23.11.2017 Статьей 209 НК РФ установлено, что для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации.

    Если нерезидент оказывает услуги на территории иностранного государства, то такие доходы признаются полученными от источников за пределами РФ и не подлежат налогообложению в порядке статьи 209 НК РФ.

    Аналогичная норма закреплена в пп.

    6 п. 3 ст. 208 НК РФ. Данная позиция также подтверждается Письмом Минфина России от 08.12.2011 N 03-04-06/6-341. Таким образом, для определения необходимости уплаты НДФЛ следует, в первую очередь, учесть место оказания услуг – на территории РФ или за пределами РФ. Если услуги оказываются на территории РФ, то они облагаются НДФЛ.

    По смыслу абзаца 5 подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации консультационных услуг и услуг по обучению признается Российская Федерация.

    Резидент оказал услуги нерезиденту за пределами рф

    25.07.2019 Соответственно суммы входного налога включают в расходы и к вычету не принимают. Место реализации услуг определяют по тем правилам, которые установлены статьей 148 Налогового кодекса.

    Содержание: НДС, уплаченный в бюджет посредником, при условии, что налоговый агент не только правильно исчислил налог, но и не забыл при этом составить и предъявить покупателю счет-фактуру от своего имени с пометкой «за иностранное лицо».

    Оказание услуг нерезиденту на территории рф ндс

    При работе с иностранными партнерами первый вопрос, который нужно решить бухгалтеру, состоит в том, нормам какого законодательства следовать при налогообложении доходов и расходов по контракту, заключенному с иностранным партнером. Напомним, что нормы международных соглашений имеют приоритет над нормами отечественного налогового законодательства (ст. 7 НК РФ). Однако, как правило, такие соглашения регулируют вопросы взимания имущественных, а не косвенных налогов (см.

    1 ст. 161 НК РФ); — при

    Если заказчик нерезидент а место оказанию услуг российской федерации

    Так как покупатель ведет свою деятельность вне территории России, она местом реализации услуг не является, соответственно НДС платить не нужно. Необходимо учитывать, что в отдельную группу выделены по перевозке (ст.

    148 НК РФ). С 1 января 2006 года местом реализации таких услуг является Россия, если пункт отправления или назначения находится на ее территории.

    [1]

    Если услуги оплачиваются заказчиком частями, то начисление и удержание НДС происходит пропорционально выплатам. к содержанию ↑ Какие налоги платят иностранные граждане? Налоговые отчисления с иностранцев регулируются Налоговым Кодексом РФ и действующими международными соглашениями.

    Большую часть налоговых выплат составляет НДФЛ, кроме того, если иностранный гражданин имеет в собственности автомобиль или квартиру, то он обязан платить налог на имущество и транспорт. С другой стороны, вряд ли можно однозначно сказать, что

    Содержание Разве такое бывает, чтобы при реализации товаров (работ, услуг) за пределами территории РФ начислялся НДС по российским правилам налогообложения?

    Оказывается, бывает, и с отдельными такими не очевидными на первый взгляд исключениями автор хотел бы познакомить читателя. При этом позиция чиновников не является истиной в последней инстанции, если у читателя есть свое мнение и оно обоснованно, то его можно попробовать отстоять в суде. Но не будем спешить, обо всем по порядку.

    И нужно определиться, к какому государству должно быть привязано косвенное налогообложение.Выделим три основных стандартных маршрута перевозки, проходящих:— на территории

    Услуги полученные от нерезидента вне территории рф

    К примеру, компания оказывает услуги по ремонту компьютеров.

    Ремонтная мастерская фирмы находится в г. Смоленске. Поскольку данные услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории России, место их реализации – Россия; 3.

    Услуги фактически оказываются на территории России в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта. Например, российская фирма оказывает услуги по обучению иностранных специалистов.

    Обучение проходит в России. Следовательно, местом реализации этих услуг является Россия. А раз так, их реализацию облагают НДС; 4. Покупатель услуг ведет деятельность на территории Российской Федерации.

    Налогового кодекса Российской Федерации Российская Федерация не признаются местом реализации этих работ (услуг) являются необоснованными.

    «.Суды выяснили, что существо работ заключалось в изучении недр при поисках нефти и

    Читайте так же:  Ускоренный способ амортизации основных средств коэффициент 2

    Нерезидент услуги за пределами России

    Мы используем в качестве аудитора (услуги по сертификации работ, товаров), как субисполнителя, физическое лицо, он является гражданином Республики Казахстан, там же проживает и там жу будет выполнять работы по нашему заданию.1) Какие документы нам необходимо получить от него для оплат выполненных работ (кроме акта вып.

    работ);2) Какие налоги мы обязаны тут оплатить по этому физическому лицу?Компания российский резидент оказывает по сертификации — сертифицируемый объект находится в р.Казахстан.

    Отвечает Александр Ермаченко, эксперт1. Акта выполненных работ (оказанных) услуг будет достаточно. На практике проверяющие могут потребовать расшифровку услуг по отчету к акту, но при условии, что виды услуг (их перечень) не расписан подробно в договоре или приложении (сметы) к нему.

    Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 августа 2013 г. N 03-07-08/92779 О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг

    Вопрос: ООО (применяет общую систему налогообложения) заключает договор с Заказчиком — нерезидентом РФ на оказание услуг по организации международной перевозки грузов по договору транспортной экспедиции.

    Товар ввозится на территорию РФ из зарубежного государства морским путем, на территории РФ осуществляется погрузка груза в железнодорожный подвижной состав, и далее по железной дороге следует по территории РФ, Казахстана, Узбекистана и Туркмении в Афганистан.

    Обязанности ООО по организации данной перевозки следующие:

    — организация предоставления железнодорожного подвижного состава (вагонов) на станцию погрузки (порта) на территории РФ. При этом вагоны не принадлежат ООО на праве собственности или аренды, а привлекаются у собственника;

    — оказание платежно-финансовых услуг — оплата железнодорожного тарифа по территории РФ и зарубежных государств. При этом услуги по оплате железнодорожного тарифа по территории зарубежных государств для ООО оказывает исполнитель — нерезидент РФ.

    В связи с этим просим разъяснить: возникают ли обязанности налогового агента по НДС у ООО в случае:

    — если ООО является покупателем услуг (оплата провозной платы/железнодорожного тарифа при международной перевозке) по договору транспортно-экспедиционного обслуживания с организацией, нерезидентом РФ, не состоящей на учете в налоговых органах РФ?

    — если ООО является продавцом услуг (организация предоставления вагонов; оплата провозной платы/железнодорожного тарифа при международной перевозке) по договору транспортной экспедиции с организацией, нерезидентом РФ, не состоящей на учете в налоговых органах РФ?

    Ответ: В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

    Порядок определения места реализаций работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 148 Кодекса.

    На основании подпункта 5 пункта 1.1 указанной статьи 148 Кодекса местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых иностранной организацией в отношении товаров, перевозимых между пунктами, один из которых находится на территории Российской Федерации, а другой — за пределами территории Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается. Поэтому российская организация, приобретающая данные услуги у иностранной организации, не является налоговым агентом, обязанным исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость в российский бюджет по этим услугам.

    Что касается транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией в отношении товаров, перевозимых между пунктами, один из которых находится на территории Российской Федерации, а другой — за пределами территории Российской Федерации, то местом реализации таких услуг согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 148 Кодекса признается территория Российской Федерации и такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость по ставкам налога, предусмотренным статьей 164 Кодекса.

    Одновременно сообщаем, что согласно Положению о Департаменте, утвержденному приказом Минфина России от 11 июля 2005 г. N 169, консультационные услуги Департаментом не оказываются и конкретные хозяйственные ситуации не рассматриваются.

    Заместитель директора Департамента Н.A. Комова

    Обзор документа

    Если транспортно-экспедиционные услуги по перевозке товаров между пунктами, один из которых находится в России, а другой — за ее пределами, оказывает зарубежная компания, наша страна не признается местом их реализации в целях применения НДС. В данном случае российская организация, приобретающая такие услуги, не является налоговым агентом. Она не обязана исчислять и уплачивать НДС по этим услугам.

    Если указанные услуги оказывает отечественное юрлицо, местом их реализации является российская территория. Следовательно, названные услуги облагаются НДС по ставкам, предусмотренным НК РФ.

    Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

    Оказание услуг нерезидентом на территории рф ндс

    В этой статье мы рассмотрим основные вопросы налогового учета по договорам оказания услуг. Речь пойдет о контрактах, одной из сторон (заказчиком) которых является иностранная компания, а другой – российская фирма. Чтобы правильно посчитать налоги по этой операции, необходимо определить место реализации данных услуг. Если им признается Россия, то с полученной выручки следует заплатить НДС. Причем сумму входного налога по ценностям, которые израсходованы при оказании таких услуг, принимают к вычету в обычном порядке. Если услуги реализованы вне России, то платить НДС не нужно. Соответственно суммы входного налога включают в расходы и к вычету не принимают. Место реализации услуг определяют по тем правилам, которые установлены статьей 148 Налогового кодекса. Так, считается, что они оказаны в России, если: 1.

    Ндс по услугам нерезидентов в россии

    Если деньги идут на счет данного представительства, то российской организации не нужно исполнять обязанности агента за иностранную компанию, последняя сама будет налогоплательщиком в лице зарегистрированного в налоговых органах филиала (подразделения). Если же деньги идут на счет нерезидента, не имеющего такого представительства, можно утверждать, что это признак сотрудничества с иностранцем, не состоящим на учете в налоговых органах. Значит, российской фирме следует быть готовой к исполнению обязанностей налогового агента.

    Приобретение услуг у иностранного партнера При приобретении работ, услуг у иностранного партнера российская организация как налоговый агент должна удержать налог из доходов, выплачиваемых иностранному лицу, и перечислить его в бюджет.

    Оказание услуг нерезиденту

    НК РФ налоговая база пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического осуществления расходов (Письмо от 03.07.2007 N 03-07-08/170). Пример 1. Российская организация приобретает у иностранного партнера, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, услуги, связанные с наладкой оборудования и оказываемые на территории РФ. Стоимость работ оценивается в сумму 3540 евро. Оборудование, как и сами работы, предназначено для ведения облагаемой НДС деятельности.

    Ндс по услугам нерезидентов за пределами рф

    Информер курс2.рф информер курс2.укр

    Ошибка установки соединения с базой данных

    2, 3 п. 4 ст. 174 НК РФ). В связи с тем что расчеты с иностранным партнером производятся в иностранной валюте, а обязанность по уплате налога исполняется в национальной валюте (п. 5 ст. 45 НК РФ), для перечисления НДС в бюджет налоговому агенту — российской организации нужно определиться с курсом рубля по отношению к иностранной валюте, по которому пересчитывается налоговая база (в нашем случае — это сумма контракта). Финансовое ведомство считает, что в соответствии с п. 3 ст.
    Такой вывод следует из немного запутанного, по мнению автора, Письма Минфина России от 18.01.2008 N 03-07-08/13 и Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/[email protected], которое посвящено вопросам составления счетов-фактур при реализации (приобретении) товаров (работ, услуг) с участием посредников. Пример 2. Изменим условия предыдущего примера. Допустим, что организация приобретает услуги, связанные с наладкой оборудования, через посредника. Его вознаграждение составляет 10% от суммы дохода, перечисляемого иностранному партнеру после удержания налога.
    В бухгалтерском учете посредника (комиссионера) будут сделаны следующие проводки: Содержание операции Дебет Кредит Сумма,руб.

    Читайте так же:  Агентский договор выплата вознаграждения

    Оказание услуг нерезидентом на территории рф ндс

    К примеру, компания оказывает услуги по ремонту компьютеров. Ремонтная мастерская фирмы находится в г. Смоленске. Поскольку данные услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории России, место их реализации – Россия; 3.

    Услуги фактически оказываются на территории России в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта. Например, российская фирма оказывает услуги по обучению иностранных специалистов. Обучение проходит в России. Следовательно, местом реализации этих услуг является Россия.
    А раз так, их реализацию облагают НДС; 4. Покупатель услуг ведет деятельность на территории Российской Федерации.

    Оказание услуг нерезиденту за пределами рф

    Соответственно, у российского заказчика не возникает обязанностей налогового агента по НДС, поскольку на основании п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ они возникают, когда территория РФ признается местом реализации услуг.

    Суммы НДС, предъявленные иностранным исполнителем (в том числе резидентом государства — члена ЕАЭС) за оказанные услуги, местом реализации которых территория РФ не признается, к вычету не принимаются, поскольку нормами Налогового кодекса РФ вычет таких сумм налога не предусмотрен.

    Расходы по уплате налога, предъявленного иностранным исполнителем (в том числе резидентом государства — члена ЕАЭС), могут быть учтены при расчете налога на прибыль.

    Порядок определения места реализации услуг (работ) установлен ст. 148 НК РФ. По общему правилу, установленному пп. 5 п. 1 ст.

    • на услуги по разработке программ и баз данных для ЭВМ, в том числе работы по их адаптации и модификации;
    • на консультационные, юридические, бухгалтерские услуги , инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также НИОКР;
    • на услуги по подбору персонала, который в дальнейшем будет работать в месте деятельности покупателя;
    • на услуги по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением автомобилей и другого наземного автотранспорта;
    • на услуги агента, привлекающего исполнителя для оказания перечисленных выше услуг.

    К примеру, российская фирма оказывает консультационные услуги.

    Ндс по услугам нерезидентов в россии

    К примеру, компания оказывает услуги по ремонту компьютеров. Ремонтная мастерская фирмы находится в г. Смоленске.

    Оказание услуг нерезиденту за пределами рф

    Если налоговый агент в налоговом периоде осуществляет исключительно операции, предусмотренные ст. 161 НК РФ, или он освобожден от обязанностей плательщика НДС, им заполняются только титульный лист и разделы 1 и 2 декларации.

    Место реализации работ (услуг)

    Для законодателя важен факт признания в роли места реализации — территории РФ либо не ее территории. Следует также заметить, что правила выявления места реализации услуг не совпадают с теми принципами, которые установлены для товаров.

    Что такое место реализации услуг по ндс

    Согласно НК РФ при определении места реализации работ, услуг, главным является место деятельности организации, выполняющей работы, оказывающей услуги.

    Это, например, строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде. Допустим, фирма оказывает услуги иностранной компании по реконструкции офисного здания в г. Оренбурге. Поскольку эти работы связаны с недвижимостью, находящейся на территории России, место их реализации – Россия.Это, например, работы, связанные с монтажом, сборкой, переработкой, обработкой, ремонтом и техническим обслуживанием. В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2011 N 09АП-21850/2011-АК по делу N А40-30857/11-75-123 суд указал: «….Работы (услуги) должны повлечь изменения количественных или качественных характеристик объектов недвижимости либо его правового состояния.

    ЭК РФ (3 июля 1997 года № 07-26/3628) утвердили перечень документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок.

    Также в настоящее время действует Указание Банка России от 21 июля 1999 ода № 611-У «О проведении валютных операций, связанных с дарением и прощением долга», в соответствии с которым разрешения Банка России не требуется в том случае, если нерезидент, оказавший услуги резиденту, освободил его от лежащей на нем обязанности по уплате иностранной валюты за оказанные услуги.

    Поскольку результат оказания услуги не имеет материального выражения, ввоз услуги невозможно подтвердить грузовой таможенной декларацией и в этом случае она не оформляется.

    Для внешнеторговых контрактов, которыми предусмотрен импорт услуг, не предусмотрено и оформление паспорта импортной сделки.

    НК РФ, например, Постановление ФАС Московского округа от 01.02.2006, 25.01.2006 N КА-А41/12791-05 по делу N А41-К2-5630/05

    Таким образом, если у иностранной организации, получающей доход от оказания консалтинговых услуг российской организации нет постоянного представительства в РФ, такие доходы не подлежат налогообложению на территории РФ. Однако данная позиция может быть оспорена налоговыми органами, в связи с чем, рекомендуем запросить справку о подтверждении местопребывания иностранной организации на территории США. Данная справка должна быть у российской организации на момент выплаты доходов нерезиденту.

    Сегодня достаточно распространенной является ситуация, когда организация приобретает товары, работы и услуги у иностранного поставщика.

    Читайте так же:  Уменьшение дебиторской задолженности говорит о
    Видео (кликните для воспроизведения).

    С приобретением импортных товаров ситуация более понятная.

    НК РФ, например, Постановление ФАС Московского округа от 01.02.2006, 25.01.2006 N КА-А41/12791-05 по делу N А41-К2-5630/05 Таким образом, если у иностранной организации, получающей доход от оказания консалтинговых услуг российской организации нет постоянного представительства в РФ, такие доходы не подлежат налогообложению на территории РФ.

    Услуги полученные от нерезидента вне территории рф

    После этого налоговый агент получает право на вычет НДС, удержанного из доходов иностранца (при условии, что работы, услуги используются в облагаемой налогом деятельности). Агенту нужно иметь в виду, что налог в этом случае уплачивается в бюджет одновременно с суммой, перечисляемой иностранному партнеру.

    Банк не примет платежку на перечисление средств партнеру без поручения на уплату удержанного налога (абз. 2, 3 п. 4 ст.

    Оренбурге. Поскольку эти работы связаны с недвижимостью, находящейся на территории России, место их реализации – Россия. Следовательно, оказание услуг подпадает под обложение НДС;

    2. Услуги связаны с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, которые находятся на территории Российской Федерации.

    Это, например, работы, связанные с монтажом, сборкой, переработкой, обработкой, ремонтом и техническим обслуживанием.

    Российской Федерации, не связанных с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации. Информационные услуги в перечень не включены.

    При этом в пп.10 п.1 ст.309 указано, что к доходам от источника в РФ относятся «иные аналогичные доходы».

    Выражаю мнение, что информационные услуги не могут быть признаны аналогичными указанным в пп.1-9 п.1 ст.309 НК РФ, поскольку доходами от источника в РФ относятся, в частности,: дивиденды, выплачиваемые иностранной организации, процентный доход от долговых обязательств любого вида, доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности, доходы от реализации недвижимого имущества, доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, доходы от международных перевозок

    При этом нельзя исключать риск противоположной классификации положений пп.10 налоговыми органами.

    Не следует забывать, что освобождение от уплаты налогов, предусмотренных соглашением, происходит не автоматически, а при соблюдении правил, предусмотренных в разделе 6 Инструкции № 34.

    Порядок исчисления НДС при осуществлении импортных операций, налога на прибыль и налога на доходы будет рассмотрен нами более подробно в дальнейшем.

    Бухгалтерский учет операций по импорту услуг

    Российское предприятие закупило в Норвегии технологическую линию по производству консервной продукции. В соответствии с заключенным внешнеэкономическим контрактом норвежские специалисты осуществили пусконаладочные работы данной линии.

    Организация-резидент РФ оказывает услуги по поиску покупателей товаров иностранной компании, не резиденту РФ. Особенности налогообложения НДС.

    Вопрос: Если компания, резидент РФ оказывает услуги по поиску покупателей товаров иностранной компании, не резиденту РФ по какой ставке НДС облагается эта услуга? Все найденные покупатели — российские предприятия.

    Ответ: Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 НК РФ. Согласно положениям подпункта 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации услуг по поиску клиентов для заключения договоров признается территория РФ в случае, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют такие работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации.
    Т.к.

    Согласно п.4 ст.174 НК РФ уплата исчисленного налоговыми агентами НДС производится одновременно с перечислением денежных средств поставщику.

    Федеральный Закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” возлагает на агентов валютного контроля, которыми являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному Банку РФ, осуществление контроля за валютными операциями, в том числе за исполнением обязанностей налогового агента при перечислении денежных средств иностранному лицу – поставщику таких работ и услуг.

    НДС по услугам нерезидентов в России

    П.4 ст.174 НК РФ прямо указывает на то, что банк не примет платежное поручение на оплату услуг поставщика без представления в банк одновременно платежного поручения на оплату НДС в бюджет.

    При этом, необходимо помнить, что перечислять НДС организация должна как налоговый агент, т.е.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    (Москва)
    (Санкт-Петербург)
    (Федеральный номер)

    Доходы нерезидентов, полученные за оказание услуг по договорам ГПХ за пределами России, НДФЛ не облагаются

    Индивидуальный предприниматель намерен заключить договоры гражданско-правового характера на оказание услуг с гражданами иностранных государств. При этом планируется, что услуги будут оказываться исключительно за рубежом. Нужно ли в такой ситуации удерживать НДФЛ из доходов иностранных граждан? Нет, не нужно, считают в Минфине (письмо от 31.03.14 № 03-04-05/14022).

    Аргументы специалистов финансового ведомства достаточно просты. Как известно, плательщиками НДФЛ признаются резиденты РФ, а также нерезиденты, которые получают доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Если говорить о вознаграждении за оказание услуг вне пределов территории РФ, то его следует относить к доходам, полученным от зарубежных источников. Это следует из положений подпункта 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ.

    Получается, что нерезидент не признается плательщиком НДФЛ, если он оказывает услуги российскому контрагенту исключительно на территории иностранного государства. А раз так, то российский контрагент (в рассматриваемом случае — ИП) не может быть признан налоговым агентом по НДФЛ.

    Услуги полученные от нерезидента вне территории рф

    К примеру, компания оказывает услуги по ремонту компьютеров. Ремонтная мастерская фирмы находится в г. Смоленске. Поскольку данные услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории России, место их реализации – Россия; 3. Услуги фактически оказываются на территории России в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта. Например, российская фирма оказывает услуги по обучению иностранных специалистов. Обучение проходит в России. Следовательно, местом реализации этих услуг является Россия. А раз так, их реализацию облагают НДС; 4. Покупатель услуг ведет деятельность на территории Российской Федерации.

    Ндс по услугам нерезидентов за пределами рф

    Налогового кодекса Российской Федерации Российская Федерация не признаются местом реализации этих работ (услуг) являются необоснованными. «..Суды выяснили, что существо работ заключалось в изучении недр при поисках нефти и газа, выявлении перспективных структур, в которых могут содержаться залежи углеводородов, в сборе информации о геологическом строении недр в морской акватории (полевые работы), наблюдении за качеством сбора информации в ходе сейсморазведки в полевой партии (супервизии), обработке и интерпретации полученных данных (камеральные работы)…. …..Суды сделали вывод, что предметом спорных договоров являлось оказание информационных услуг, что подпадает под регулирование положения пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно абз. 5 пп. 4 п. 1 ст.

    Читайте так же:  До какого года продлена бесплатная приватизация земли, дачных участков в россии

    Импорт услуг

    России, местом реализации Россия не является. Следовательно, реализацию НДС не облагают. В отдельную группу выделены услуги по перевозке (подп.

    4.1, 4.2 ст. 148 НК РФ). С 1 января 2006 года местом реализации таких услуг признается Россия, если пункт отправления или назначения находится на ее территории. Отметим, что по статье 164 кодекса оказание некоторых транспортных услуг облагают НДС по ставке 0 процентов.

    • по сопровождению, транспортировке, погрузке, перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров;
    • по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим транзита;
    • по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт назначения или отправления расположен за пределами России.

    Допустим, российская организация оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов морским транспортом между портами городов Санкт-Петербурга и Калининграда.

    Оказание услуг нерезиденту

    Ндс услуги от нерезидента не на территории рф

    Содержание операции Дебет Кредит Сумма,руб. На дату оказания услуг иностранным партнером Отражено оказание услуг иностраннымпартнером без НДС((3540 евро — 540 евро) x 38,8534 руб/евро) 20 60 116 560 На дату расчетов с иностранным партнером и с бюджетом по НДС Отражена разница при погашении обязательства(117 160 — 116 560) руб.

    Услуги полученные от нерезидента вне территории рф

    После этого налоговый агент получает право на вычет НДС, удержанного из доходов иностранца (при условии, что работы, услуги используются в облагаемой налогом деятельности). Агенту нужно иметь в виду, что налог в этом случае уплачивается в бюджет одновременно с суммой, перечисляемой иностранному партнеру.

    Банк не примет платежку на перечисление средств партнеру без поручения на уплату удержанного налога (абз. 2, 3 п. 4 ст. 174 НК РФ). В связи с тем что расчеты с иностранным партнером производятся в иностранной валюте, а обязанность по уплате налога исполняется в национальной валюте (п.

    НК РФ), для перечисления НДС в бюджет налоговому агенту — российской организации нужно определиться с курсом рубля по отношению к иностранной валюте, по которому пересчитывается налоговая база (в нашем случае — это сумма контракта). Финансовое ведомство считает, что в соответствии с п.

    Вопрос: Нерезидент оказывает российской организации услуги по Договору об оказании управленческих услуг, при этом он не осуществляет деятельности на территории РФ. Услуги оказываются на территории иностранных государств по телефону, факсу, электронной почте, в устном и письменном виде. Факт оказания услуг вне территории РФ подтвержден актами приемки-сдачи оказанных услуг. Является ли доход, выплачиваемый нерезиденту по данному договору, доходом от источника в РФ и подлежит ли он налогообложению налогом на доходы иностранных юридических лиц у источника выплаты? («Московский налоговый курьер», N 18, сентябрь 2001 г.)

    Нерезидент оказывает российской организации услуги в рамках Договора об оказании управленческих услуг (обновление электронных корпоративных баз данных и систем отчетности, консультирование в области ценообразования, консультирование в области логистики, проведение консультативных семинаров и конференций), при этом нерезидент не осуществляет деятельности на территории РФ. Услуги в рамках данного Договора оказываются на территории иностранных государств по телефону, факсу, электронной почте, в устном и письменном виде. Факт оказания услуг вне территории РФ подтвержден актами приемки-сдачи оказанных услуг.

    Является ли доход, выплачиваемый нерезиденту по данному договору, доходом от источника в РФ и подлежит ли он налогообложению налогом на доходы иностранных юридических лиц у источника выплаты?

    См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 20 июля 2001 г. N 15-08/33245

    Статьей 3 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» установлено, что налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью в Российской Федерации.

    В связи с этим положением Закона п. 5.1.11 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 16.06.95 N 34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц» предусмотрено, что к доходам из источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом на доходы у источника выплаты, относятся доходы, получение которых не связано с деятельностью через постоянное представительство, за работы и любого рода услуги, выполненные и предоставленные на территории Российской Федерации.

    Если иностранное юридическое лицо получает доходы от российских предприятий за оказание им услуг или выполнение работ на территории других государств, то такие доходы не относятся к доходам от источников в Российской Федерации и не подлежат налогообложению у источника выплаты. Таким образом, доходы нерезидента, полученные от оказания услуг за пределами Российской Федерации в рамках Договора об оказании управленческих услуг, не подлежат налогообложению в Российской Федерации. В этом случае оформление заявлений на предварительное освобождение от налогообложения доходов не требуется.

    Факт оказания услуг (выполнения работ) иностранным юридическим лицом за пределами территории Российской Федерации должен быть подтвержден документально. Основанием для неудержания российским источником выплаты налога на доходы иностранного юридического лица являются контракты (договоры), заключенные с иностранным партнером, на оказание услуг (выполнение работ) не на территории Российской Федерации, а также первичные документы, оформленные должным образом и подтверждающие место оказания услуг.

    Перечень документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной собственности при совершении внешнеторговых сделок, утвержден МВЭС России от 01.07.97 N 10-83/2508, ГТК России от 09.07.97 N 01-23/13044 и ВЭК России от 03.07.97 N 07-26/3628.

    заместитель руководителя Управления

    [3]

    государственный советник налоговой службы III ранга

    [2]

    «Московский налоговый курьер», N 18, 2001 г.

    Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

    Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

    Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

    Газета «Московский налоговый курьер»

    Учредители — Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, АНО «Редакция журнала «Российский налоговый курьер»

    Издатель — ООО «СТАТУС-КВО 97»

    Свидетельство о регистрации средства массовой информации N А-1855 от 07.04.2000, выданное Московским региональным управлением регистрации и контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о средствах массовой информации Государственного комитета Российской Федерации по печати

    Читайте так же:  Должны ли родственники выплачивать кредит за должника

    Адрес издателя: 109457, г. Москва, ул. Зеленодольская, д. 19, корп. 1

    Свято место, или НДС с услуг иностранцу

    Реализация услуг, наряду с передачей прав собственности на товары или результатов выполненных работ, является объектом обложения НДС. Однако данное правило действует лишь в том случае, если местом их реализации признается территория нашей страны. Между тем «география» услуг может быть весьма обширна, особенно если они предоставляются иностранцу.

    Платить или не платить?

    Заключая сделки с иностранным контрагентом, российская компания неизбежно сталкивается с вопросом, платить ей в бюджет НДС или нет. Особую актуальность этот вопрос приобретает, если предметом контракта между фирмами является оказание услуг.

    Законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость с фактом продажи услуг на территории России. Иными словами, местом реализации услуг должна быть территория РФ – только тогда возникнет объект обложения НДС. Если местом продажи услуг наша страна не признается, то и «добавленный» налог уплачивать не нужно.

    Стоит отметить, что если продавцом услуг выступает иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в России, а местом реализации услуг признана российская территория, в результате обязанность уплатить НДС в бюджет перекладывается на отечественную фирму-покупателя. На это указывается в статье 161 Налогового кодекса.

    Может сложиться и так, что продавец – российская фирма, а покупатель – иностранная компания, не имеющая в РФ постоянного представительства; вполне вероятно, что при этом уплачивать налог и вовсе не придется.

    Дело в том, что в отношении некоторых видов услуг территория России признается местом реализации только при условии, что покупатель осуществляет деятельность непосредственно в нашей стране. Если же у фирмы-«иностранца» нет постоянного российского представительства, то данное требование не соблюдается, а значит, и налог уплачивать не придется. На это указали сотрудники Минфина в письме от 8 мая 2009 года № 03-07-08/107.

    Таким образом, решающим фактором в вопросе уплаты НДС при заключении сделок по продаже услуг с иностранным партнером является определение места их реализации.

    «Услужливое» место

    Прежде всего, хотелось бы определиться, что же представляет собой такой специфический «товар», как услуги. Налоговое законодательство определяет услугу как деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ее осуществления (п. 5 ст. 38 НК).

    При определении места реализации услуг существует ряд правил, которые следует применять по отношению к большинству из них. Так, по общему правилу местом реализации услуг следует считать территорию РФ, если организация, их оказывающая, осуществляет свою деятельность в нашей стране (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК).

    Под указанными фирмами понимаются компании, имеющие государственную регистрацию в России. Если же таковая отсутствует, то местом деятельности организации будет считаться место, указанное в учредительных документах, либо место управления организацией, местонахождение постоянно действующего исполнительного органа фирмы или местонахождение постоянного представительства в Российской Федерации (п. 2 ст. 148 НК).

    Кроме «общего правила», в налоговом законодательстве предусмотрен и ряд своего рода исключений. В зависимости от вида реализуемой услуги в Кодексе установлен особый порядок определения места реализации для некоторых из них.

    Так, например, местом «продажи» услуг, которые носят вспомогательный характер, является место реализации основных услуг (п. 3 ст. 148 НК). Если же речь идет об оказании услуг в отношении объектов недвижимого имущества или движимого (за исключением сдачи последнего в аренду), то местом их реализации будет признаваться местонахождение того объекта имущества, в отношении которого эти услуги осуществляются (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 148 НК).

    Для услуг, оказываемых в сфере культуры, спорта, искусства, образования, туризма и отдыха, местом их «продажи» следует считать непосредственно место «выполнения» услуги (подп. 3 п. 1 ст. 148 НК).

    Для некоторых видов услуг местом их реализации считается место деятельности покупателя. Речь идет о консультационных, юридических, рекламных и маркетинговых услугах, а также об услугах по предоставлению персонала и аренде движимого имущества (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК).

    Особый порядок определения места «продажи» предусмотрен и для транспортных услуг. Они считаются оказанными на территории России, если их продавцом выступает отечественная компания или индивидуальный предприниматель, а также если пункт отправления или пункт назначения находится в нашей стране. Причем оба вышеуказанных условия должны выполняться одновременно (подп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК).

    Во всех остальных случаях действовать будет общий порядок определения места реализации услуг.

    Особенности определения налоговой базы

    Если все же местом «продажи» услуги, оказываемой российской фирмой иностранцу, признается территория Российской Федерации, наш соотечественник должен будет исчислить и уплатить в бюджет НДС. Для этого ему необходимо подсчитать налоговую базу по рассматриваемому налогу.

    Тот факт, что одной из сторон сделки является иностранец, может накладывать отпечаток и на порядок расчета налоговой базы по НДС. Так, например, договором может быть предусмотрено, что заграничный покупатель оплачивает оказанные ему услуги в иностранной валюте. В этом случае сумму выручки придется пересчитать в рубли по курсу Центрального банка, действующему на дату определения налоговой базы в соответствии со статьей 167 Налогового кодекса.

    В указанной норме днем определения базы предлагается считать наиболее раннюю из дат: либо день оказания услуги, либо день ее предоплаты, в том числе и частичной.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Если имел место факт предоплаты услуг, то налоговую базу продавец с указанной суммы должен исчислить в момент поступления аванса. А затем, после оказания услуги, НДС, начисленный с суммы предоплаты, подлежит вычету на основании пункта 8 статьи 171 Налогового кодекса. Такое мнение выразил Минфин в письме от 26 августа 2008 года № 03-07-08/205.

    Источники


    1. Кудрявцев, В. В. История и методология физики 2-е изд., пер. и доп. Учебник для магистров / В.В. Кудрявцев. — М.: Юрайт, 2015. — 230 c.

    2. История Библиотеки Академии наук СССР. 1714 — 1964 / ред. М.С. Филиппов. — М.: М-Л: Наука, 2017. — 600 c.

    3. Неосновательное обогащение. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 375 c.
    Услуги полученные от нерезидента вне территории рф
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here