Ускоренный способ амортизации основных средств коэффициент 2

Полезная правовая информация по теме: "Ускоренный способ амортизации основных средств коэффициент 2" от профессионалов для простых людей. За дополнительной консультацией вы всегда можете обратиться к дежурному специалисту.

Ускоренный способ амортизации основных средств коэффициент 2

Ускоренная амортизация основных средств предприятия

Евгений Смирнов 19 марта 2019 5 # Бизнес-словарь

Согласно ст. 259 Налогового кодекса РФ, для ускоренной амортизации разрешается применять коэффициент 2 или 3. Под амортизацией понимают перенос средств с проданной или произведенной продукции на восстановление оборудования, которое со временем изнашивается.

advant24.ru

Область применения: — амортизационные отчисления используются при расчете издержек производства и реализации продукции (снижения налога на прибыль);- остаточная стоимость основных фондов используется при расчетах среднегодовой стоимости основных фондов для определения налога на имущество и при определении ликвидационной стоимости имущества предприятия;- затраты на замещение основных средств и нематериальных активов (основных фондов) учитываются в общих инвестиционных затратах проекта.

Программная реализация данной методики финансовой математики сделана в: «Альтаир Финансовый калькулятор 2.xx». На примере расчета нелинейной, ускоренной амортизации можно увидеть, как применять программу «Альтаир Финансовый калькулятор 2.xx» на практике. Инфо Помимо этого, в этом способе используется коэффициент ускорения, который организация устанавливает самостоятельно.

[2]

Данный коэффициент предназначен

Суть и особенности применения ускоренного метода начисления амортизации

> > > Налог-налог 02 ноября 2017 Ускоренный метод начисления амортизации, согласно Налоговому кодексу, может быть применен к основным средствам (ОС) при наличии определенных условий (ст. 259.3 НК РФ). Когда организация вправе применять повышающие коэффициенты для начисления амортизации и какие при этом должны быть соблюдены условия, рассмотрим подробнее.

Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример

Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка

Способ уменьшаемого остатка – один из методов расчета суммы амортизационных отчислений, который может применяться к объектам как основных средств (ОС), так и нематериальных активов (НМА). Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка, покажем в нашей консультации.

Способ уменьшаемого остатка: формула для ОС

Приведем для метода уменьшаемого остатка начисления амортизации формулу, которая применяется к объектам ОС и позволяет найти месячную сумму амортизации (АМ) (п. 19 ПБУ 6/01 ):

АМ = ОГ / СПИ*К / 12

где ОГ – остаточная стоимость объекта основных средств на начало года;

СПИ – срок полезного использования объекта основных средств в годах;

К – коэффициент не выше 3, установленный организацией.

Метод уменьшаемого остатка и формула, приведенная выше, могут применяться к любой группе однородных объектов ОС (п. 18 ПБУ 6/01 ). Напомним, что метод выбирается не для конкретного объекта, а для целой группы. Примером группы однородных объектов являются здания, сооружения, транспортные средства, вычислительная техника и т.д. Детализацию таких групп организация может предусмотреть в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Пример расчета амортизации ОС способом уменьшаемого остатка

Рассмотрим расчет амортизации способом уменьшаемого остатка на примере:

21.07.2017 Организация приняла к учету объект основных средств первоначальной стоимостью 135 000 рублей. Срок полезного использования составляет 6 лет. Коэффициент ускорения — 3. С 01.08.2017 организация начала начисление амортизации по объекту ОС.

Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка покажем в таблице:

Период, за который рассчитывается амортизация Остаточная стоимость на начало года (руб.) Расчет остаточной стоимости Сумма амортизации за месяц (руб.) Расчет месячной суммы амортизации Сумма амортизации за период
08.2017 – 12.2017 135 000,00 — 5 625,00 135 000,00 / 6 * 3 /12 28 125,00 01.2018-12.2018 106 875,00 135 000,00 – 28 125,00 4 453,13 106 875,00 / 6 * 3 /12 53 437,56 01.2019-12.2019 53 437,44 106 875,00 – 53 437,56 2 226,56 53 437,44 / 6 * 3 /12 26 718,72 01.2020-12.2020 26 718,72 53 437,44 —
26 718,72 1 113,28 26 718,72 / 6 * 3 /12 13 359,36 01.2021-12.2021 13 359,36 26 718,72-
13 359,36 556,64 13 359,36 / 6 * 3 /12 6 679,68 01.2022-12.2022 6 679,68 13 359,36 – 6 679,68 278,32 6 679,68 / 6 * 3 /12 3 339,84 01.2023-07.2023 3 339,84 6 679,66 – 3 339,84 139,16 3 339,84 / 6 * 3 /12 974,12 Итого: — — — — 132 634,28

Учитывая, что по окончании СПИ осталась несписанной часть первоначальной стоимости объекта ОС в размере 2 365,72, организация может:

[3]

  • либо единовременно включить ее в сумму амортизации, признанную в августе 2023 г.;
  • либо увеличить ежемесячную сумму амортизации с января 2023 г. на величину 2 365,72 / 7;
  • либо амортизировать объект до его полного погашения, продолжая признавать ежемесячно в расходах 139,16 руб. с августа 2023 г.

Порядок учета таких разниц, возникающих при использовании способа уменьшаемого остатка, необходимо закрепить в Учетной политике организации в целях бухгалтерского учета.

Амортизация способом уменьшаемого остатка: формула для НМА

А как рассчитать амортизацию методом уменьшаемого остатка для НМА? При определении ежемесячной суммы амортизации (АМ) используется такая формула (п. 29 ПБУ 14/2007 ):

где ОМ – остаточная стоимость объекта НМА на начало месяца;

К – коэффициент не выше 3, установленный организацией;

СПИО – срок полезного использования, оставшийся на начало месяца, за который считается амортизация.

Напомним отличия в применении данного метода для ОС и НМА:

  • остаточная стоимость объекта НМА берется на начало каждого месяца, за который рассчитывается амортизация, а не на начало года;
  • срок полезного использования применяется оставшийся на начало каждого месяца, причем в месяцах.

Метод уменьшаемого остатка может использоваться в отношении любого отдельного объекта (кроме деловой репутации), а не только к группам НМА (п.п. 28, 44 ПБУ 14/2007 ).

Амортизация методом уменьшаемого остатка: пример для НМА

Рассмотрим для НМА метод уменьшаемого остатка начисления амортизации на примере.

Для сравнения полученных данных с аналогичным методом для ОС, приведем те же исходные данные.

21.07.2017 Организация приняла к учету объект нематериальных активов первоначальной стоимостью 135 000 рублей. Срок полезного использования составляет 6 лет. Коэффициент ускорения — 3. С 01.08.2017 организация начала начисление амортизации по объекту НМА.

Расчет амортизации можно посмотреть здесь. Данные расчета показывают, что стоимость НМА самортизировалась до истечения СПИ.

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

  • Список форумов
  • ::Актуальные вопросы
  • :: Расчет коэффициентов ускорения при амортизации ОС
Читайте так же:  Нарушения при переселении из аварийного жилья

#1 08.01.2004 16:10:31

Расчет коэффициентов ускорения при амортизации ОС

Добрый день!
Очень нужна помощь. Совершенно непонятно, из чего необходимо исходить (какие документы смотреть) для того, чтобы определить коэффициент ускорения при расчете амортизации ОС нелинейными способами. Интересует способ уменьшаемого остатка.
В ПБУ 6/01 ничего об этом не написано.
Откликнитесь, пожалуйста, те кто располагает такой информацией.

#2 16.01.2004 12:50:06

Re: Расчет коэффициентов ускорения при амортизации ОС

П. 54 Методических указаний по бухучету ОС (Приказ Минфина от 13.10.2003 № 91н):

Письмо Минфина РФ от 29 августа 2002 г. N 04-05-06/34:

Ускоренные методы амортизации

Суть их заключается в том, что в начале эксплуатации основных средств суммы начисленной амортизации значительно превышают амортизационные суммы, начисленные в конце срока службы объекта. Используя эти методы, исходят из того, что многие виды основных средств производственного назначения действуют более эффективно, пока они еще новые и имеют высокую производительность. Впоследствии расходы на ремонты увеличиваются и в конце срока эксплуатации объекта намного выше, чем в начале. Это приводит к тому, что общая сумма расходов на ремонт и амортизационные отчисления остаются практически постоянными в течение ряда лет. В результате полезность объектов основных средств остается одинаковой на протяжении многих лет.

Ускоренные методы амортизации целесообразно использовать для объектов основных средств, которые быстро морально устаревают, или по мере старения которых значительно увеличиваются расходы на их ремонт и техническое обслуживание (транспортные средства, компьютеры).

Метод уменьшения остаточной стоимости, по которому годовая сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальной стоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации.

Годовая сумма амортизации = Остаточная стоимость х Годовая норма амортизации

Годовая норма амортизации = [ 1 — N N ( Ликвидационная стоимость )] х 100%,
Первоначальная стоимость

где n — это количество лет полезного использования объекта;

N — корень квадратный.

Используя данные примера определяем:

Годовая норма амортизации = [1 — 4 N (10000/330000)] х 100% = 58,28%.

Распределение амортизационных отчислений на весь период полезного использования объекта основных средств будет иметь следующий вид табл. 8.5:

Метод уменьшения остаточной стоимости

Год Расчет Амортизационные отчисления Накопленная амортизация Остаточная стоимость
330000 х 58,28%
137676 х 58,28%
57438 х 58,28%

Сумма амортизационных отчислений за последний год эксплуатации объекта определяется как разница между остаточной стоимостью объекта на начало последнего года эксплуатации и его ликвидационной стоимостью:

Амортизационные отчисления за 4-й год = 23963 — 10000 = 13963 грн.

Месячная сумма амортизации определяется делением годовой суммы амортизации на 12 табл. 8.6:

Месячная сумма амортизации

1-й полный год эксплуатации = 192324/12 = 16027 грн.
2-й год эксплуатации = 80238/12 = 6687 грн.
3-й год эксплуатации = 33475/12 = 2790 грн.
4-й год эксплуатации = 13963/12 = 1164 грн.

Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости. При использовании метода ускоренной амортизации ликвидационная стоимость объекта не учитывается. Годовая сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальной стоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации, которая исчисляется исходя из срока полезного использования объекта, и удваивается:

Амортизационные отчисления = Остаточная стоимость х Годовая норма амортизации х

Годовая норма амортизации определяется делением 100% на количество лет полезного использования объекта основных средств.

В нашем примере годовая норма амортизации оборудования составляет:

100% / 4 года = 25%

Расчет для каждого года отражается следующим образом табл. 8.7:

Годовая норма амортизации оборудования

Год Расчет Амортизационные отчисления Накопленная амортизация Остаточная стоимость
330000 х 25% х 2
165000 х 25% х 2
82500 х 25% х 2

Как видно из табл. 8.7 удвоенная годовая норма амортизации всегда применялась к остаточной стоимости предыдущего года. Сумма амортизации уменьшается из года в год. Сумма амортизации последнего года ограничена суммой, необходимой для уменьшения остаточной стоимости до ликвидационной, которая по данного метода всегда равна нулю.

Месячная сумма амортизации определяется делением годовой суммы амортизации на 12 табл. 8.8:

Месячная сумма амортизации

1-й полный год эксплуатации = 165000/12 = 13 750,0 грн.
2-й год эксплуатации = 82500/12 = 6 875,0 грн.
3-й год эксплуатации = 41250/12 = 3 437,5 грн.
4-й год эксплуатации = 41250/12 = 3 437,5 грн.

Кумулятивный метод. Этот метод еще называют методом списания стоимости по сумме чисел лет. Годовая сумма амортизации определяется как произведение стоимости, которая амортизируется, и кумулятивного коэффициента. Кумулятивный коэффициент рассчитывается делением количества лет, остающихся до конца ожидаемого срока полезного использования объекта основных средств, на сумму числа лет его полезного использования.

Амортизационные отчисления = Кумулятивный коэффициент х (Первоначальная стоимость Ликвидационная стоимость)
Кумулятивный коэффициент = Число лет, остается до конца срока полезного использования объекта
Сумма лет срока полезного использования объекта

В нашем примере срок полезного использования объекта равна 4 года. Тогда сумма лет равна 10:

сумма лет = 4 +3 +2 +1 = 10 года.

Расчет годовых амортизационных отчислений будет выглядеть так табл. 8.9:

Расчет годовых амортизационных отчислений

Год Расчет Амортизационные отчисления Накопленная амортизация Остаточная стоимость
4/10 х 320 000
3/10 х 320 000
2/10 х 320 000
1/10 х 320 000

Наибольшая сумма амортизации начисляется в первый год, а затем она уменьшается из года в год, а остаточная стоимость уменьшается пока не достигнет ликвидационной стоимости.

Месячная сумма амортизации определяется делением годовой суммы амортизации на 12 табл. 8.10:

Месячная сумма амортизации

1-й полный год эксплуатации = 128000/12 = 10667 грн.
2-й год эксплуатации = 96000/12 = 8000 грн.
3-й год эксплуатации = 64000/12 = 5333 грн.
4-й год эксплуатации = 32000/12 = 2667 грн.

Начисление амортизации производится ежемесячно. Месячная сумма амортизации при применении всех методов, кроме производственного, определяется делением годовой суммы амортизации на 12 месяцев.

В соответствии с ПБУ 7, начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором объект основных средств стал пригодным для полезного использования. Начисление амортизации прекращается начиная с месяца, следующего за месяцем выбытия объекта основных средств. Начисление амортизации приостанавливается на период реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и консервации объекта основных средств.

Тема 8

. Капитал сферы обращения – 2 часа.

Лекция 9. Капитал сферы обращения – 2 часа.

Читайте так же:  Расчет через аккредитив при покупке квартиры

9.1. Сфера обращения в рыночной экономике

9.2. Торговый капитал и его эволюция

9.3. Ссудный капитал и ссудный процент

9.4. Кредитно-банковская система и ее эволюция

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9496 —

| 7462 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Алгоритм ускоренного начисления амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка – формулы, примеры

Амортизацию в бухучете можно считать с помощью метода уменьшаемого остатка. Данный способ начисления позволяет списать стоимость ОС в ускоренном режиме по сравнению с равномерным линейным порядком.

Метод основан на использовании остаточной стоимости и ускоряющего коэффициента и применяется для объектов основных фондов, эксплуатационные свойства которых быстро снижаются.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Формулы для ускоренного метода

Правила начисления амортизации нелинейным способом уменьшаемого остатка прописаны в п.19 ПБУ 6/01.

Расчет способом уменьшаемого остатка отчислений ведется от остаточной стоимости, что позволяет иметь наибольшие отчисления именно в первые месяцы и годы использования. Далее с течением времени размер амортизации снижается.

Если компания дополнительно вводит ускоряющий коэффициент, то процесс списания методом уменьшаемого остатка ускоряется.

Норма годовая = 1* 100% * Ку / СПИ

Амортизация годовая = Остаточная стоимость * Норма годовая

Амортизация ежемесячная = Ам. / 12 месяцев

Остаточная стоимость = Первоначальная – Накопленная амортизация

В данных формулах присутствуют следующие показатели:

  • Ку – это ускоряющий коэффициент, который предприятие вправе принять для ускорения процесса переноса стоимости ОС на затраты, можно выбрать значение в пределах 3.
  • СПИ – срок полезного использования, который компания устанавливает в бухгалтерских целях самостоятельно.
  • Первоначальная стоимость – та, по которой основное средство принято к учету (если проводилась переоценка, то берется восстановительная).
  • Накопленная амортизация – сумма отчислений по объекту за весь срок службы на момент расчета.
  • Остаточная стоимость – разница начальной стоимости и произведенных отчислений, рассчитывается ежегодно.
  • Годовая норма – показатель в процентах, который отражает долю стоимости ОС, относимую в расходы ежегодно.

Пример расчета

Компания в декабре 2019 года купила станок для производства пластиковых крышек для бутылок.

Видео (кликните для воспроизведения).

Сумма всех затрат по его приобретению, доставке и настройке составила 1 500 000 руб. без учета НДС.

По этой стоимости станок принят к учету.

Для станка выбран срок использования – 4 года.

В учетной политике прописано, что для производственного оборудования предприятие применяет нелинейный ускоренный метод уменьшаемого остатка.

Так как организация планирует нагрузить станок на 100% сразу же после ввода в эксплуатацию и интенсивно его использовать с максимальной отдачей, то решено дополнительно ввести коэффициент ускорения = 2.

Начисление амортизации начинается с января 2020 года.

Норма = 1 * 100% * 2 / 4 = 50%

То есть планируется каждый год списывать 50% от остатка стоимости станка.

Процесс амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка представлен в виде таблицы:

konsulan.ru

advant24.ru

При поступлении основных средств, объект принимается к учету на 01 счет, со следующего месяца на него следует начислять амортизацию и выполнять ежемесячно проводки по списанию амортизационных отчислений (Д20 (44) К02). Для того, чтобы посчитать амортизацию основных средств, нужно воспользоваться формулой, представленной ниже.

А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения. Пример расчета амортизации основных средств ускоренным методом: Имеем основное средств первоначальной стоимостью 200 000 и сроком полезного использования 5 лет.

Коэффициент ускорения примем равным 2-м.

advant24.ru

При поступлении основных средств, объект принимается к учету на 01 счет, со следующего месяца на него следует начислять амортизацию и выполнять ежемесячно проводки по списанию амортизационных отчислений (Д20 (44) К02). Для того, чтобы посчитать амортизацию основных средств, нужно воспользоваться формулой, представленной ниже. А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения.

Пример расчета амортизации основных средств ускоренным методом: Имеем основное средств первоначальной стоимостью 200 000 и сроком полезного использования 5 лет.

Коэффициент ускорения примем равным 2-м.

Формула расчета коэффициента амортизации основных средств

5 200 (данные по амортизации) / стр.

5 200 (данные по первоначальной стоимости) × 100. Рассчитывается данный показатель на определенную дату, чаще всего на начало и конец года.

КАОС — показатель условный и зависит от выбранного способа расчета амортизации. Рассмотрим, как он будет изменяться в 2015 году, на примере (для наглядности условимся, что в компании есть только одно ОС). Пример Компания ООО «Сигма» в январе 2012 года купила станок ценой 578 470 руб.

(в т. ч. НДС 88 241,18 руб.).

Коэффициент ускоренной амортизации

259 НК РФ определяется возможность установить коэффициент ускорения амортизации в этом случае в пределах 2.

  • Интенсивно осуществляется начисление износа для основных фондов, которые обладают повышенной энергоэффективностью:
    1. Повышающий коэффициент не может быть более 2.
    2. Имуществу подобного рода должна быть присвоена энергоэффективность на уровне законодательных актов;
    • Налоговым правом разрешена ускоренная амортизация для категории ОС, которые применяются для реализации научно-технической деятельности:
    1. При этом главным нюансом при ведении данной деятельности является обязательное наличие лицензии;
    2. Значение коэффициента не должно превышать 3.
    • Ст.
  • 259 НК РФ оговаривает возможность ускоренного списания стоимости ОС для имущества, задействованного в сельхозпромышленности.

    В этом случае максимально допустимый повышающий показатель равен 2.

    Порядок и случаи применения ускоренной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете – формулы и примеры

    Определяется в годах; К – коэффициент ускорения не выше 3, который устанавливается организации в зависимости от основания (малые предприятия не могут установить коэффициент выше 2).

    Применяя данный коэффициент, производитель, закладывает стоимость износа своих средств в конечную стоимость продукта с учетом умножения на данный показатель.

    [1]

    В конечном итоге это отражается на конечной стоимости продукции в сторону увеличения, однако помогает компенсировать затраты на оборудование и уменьшить сумму налогов.

    Как использовать коэффициент ускорения амортизации

    В акте указано, что предприниматель может использовать коэффициенты от 1 до 3.

    Читайте так же:  Как получить жилье инвалиду 1 группы

    Коэффициент, не превышающий цифру 2, актуален для нижеследующих объектов:

    1. Эксплуатируемые в агрессивных условиях или при увеличенной сменности.
    2. Изготовленные на основании специального инвестиционного соглашения.
    3. Являющиеся собственностью фирм-резидентов особой или свободной экономической зоны.
    4. Являющиеся собственностью промышленных субъектов, осуществляющих деятельность в области сельского хозяйства.
    5. Отличающиеся повышенной энергетической производительностью.

    В отношении всех приведенных объектов актуален коэффициент 1-2.

    Коэффициент, не превышающий цифру 3, актуален для этих активов:

    1. Считающиеся предметом соглашения о финансовой аренде (лизинге) в том случае, если актив присутствует на балансе фирме, определяющей амортизацию. То есть этот актив не должен быть собственностью субъекта, предоставившего лизинг.

    advant24.ru

    При поступлении основных средств, объект принимается к учету на 01 счет, со следующего месяца на него следует начислять амортизацию и выполнять ежемесячно проводки по списанию амортизационных отчислений (Д20 (44) К02). Для того, чтобы посчитать амортизацию основных средств, нужно воспользоваться формулой, представленной ниже.

    А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения.

    Второй год: Ежемесячные проводки Д20 К02 — 3 855,47 руб.

    Ускоренная амортизация в налоговом учете

    Повышающий коэффициент не выше 3 можно применять в отношении: – амортизируемых ОС, являющихся предметом договора лизинга (финансовой аренды), у налогоплательщиков, у которых данные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями заключенного договора; – объектов ОС, используемых для научно-технической деятельности.

    Предприятия пищевой промышленности теоретически претендуют на применение названных повышающих коэффициентов почти по всем основаниям, за исключением, быть может, последнего, так как основные средства пищевиков приобретаются для производства продукции, а не для ведения научно-технической деятельности. Далеко не всегда можно рассчитывать на применение повышающего коэффициента к основной норме амортизации и по лизинговому имуществу – оно, как правило, по условиям заключенных договоров учитывается у лизингодателя, а предприятие пищевой промышленности выступает в другой роли – лизингополучателя.

    Суть и особенности применения ускоренного метода начисления амортизации

    259.3 НК РФ и подп. «б» п. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 6 закона

    «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса»

    от 30.09.2013 № 268-ФЗ. В финансовом ведомстве считают, что налогоплательщик обязан указать в учетной политике, какой коэффициент из всех допустимых будет использоваться для начисления амортизации ускоренными темпами (письмо Минфина России от 14.09.2012 № 03-03-06/1/481).

    О том, какие методы применяются для исчисления амортизации в налоговом учете, узнайте . Перечень ситуаций, допускающих применение ускоренных темпов начисления амортизации: Условия агрессивности среды.

    Применение повышающего коэффициента закреплено за основными средствами, эксплуатируемыми в условиях высокой агрессивности среды. Повышающий норму амортизации коэффициент не более 2.

    Ускоренный способ амортизации основных средств коэффициент 2

    Для субъектов малого предпринимательства значение такого коэффициента не может быть выше 2 (пп. «б» п. 54 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н). Коэффициент не выше 3 могут применять организации и при амортизации объектов нематериальных активов (НМА) способом уменьшаемого остатка (пп. «б» п. 29 ПБУ 14/2007). В этом случае для метода ускоренной амортизации формула определения ежемесячной величины амортизационных отчислений (АМ) будет такая: АМ = ОМ * К / СПИО где ОМ – остаточная стоимость объекта НМА на начало месяца; К – коэффициент не выше 3, установленный организацией; СПИО – оставшийся на начало месяца, за который считается амортизация, срок полезного использования в месяцах. Использование этих коэффициентов организации необходимо предусмотреть в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

    Коэффициент ускоренной амортизации

    • Ам – размер ежемесячных отчислений на амортизацию.
    • СПИо – оставшийся период полезной эксплуатации на начало месяца.
    • Ом – остаточная стоимость на начало месяца.

    Как правило, бухгалтер рассчитывает амортизацию за год. Когда ускоренная амортизация становится выгодной фирме Когда фирма решает купить или изготовить ОС, она должна определить метод списания истраченных средств. Метод ускорения амортизации актуален в том случае, если имеется потребность в максимально быстром списании стоимости объектов.

    Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка

    Ведет урок консультант, эксперт сайта «Бухгалтерский учет для чайников», главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓ Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже. Скачать презентацию «Методы начисления амортизации основных средств организации» в формате PDF Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования Формула для расчета по списания стоимости по сумме числе лет срока полезного использования Годовая амортизация рассчитывается по формуле: А = Первоначальная ст-сть ОС * число лет, оставшихся до конца срока полезного использования / сумма чисел лет срока полезного использования Пример расчета амортизации Основное средство стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Необходимо рассчитать размер амортизации.Первый год эксплуатации:Годовая А = 100 000 * 5 / (5+4+3+2+1) = 33 333 руб.
    Ежемесячная А = 33 333 / 12 = 2778.

    Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

    Коэффициент ускорения амортизации

    Расчет ускоренной амортизации на примере По контракту лизинга покупается техника. Первоначальная стоимость ее составляет 1 миллион рублей без учета НДС. Техника относится к 4-й группе амортизации. То есть срок ее полезной эксплуатации составляет 5-7 лет.

    Стороны контракта решили, что будет использоваться коэффициент 2. То есть ежемесячные отчисления на амортизацию будут равны 2,778%. Техника будет полностью амортизирована в течение 3 лет, значит, коэффициент подобран правильно.

    Изменим условия задачи. Срок полезной эксплуатации составляет 80 месяцев.

    Ускоренная амортизация при налогообложении

    Для осуществления грамотного менеджмента предприятия, которое имеет материальные активы, иногда требуется ускоренная амортизация. Этот метод ведения учёта основного капитала, позволяет значительно сократить налоговые выплаты за счёт уменьшения стоимости имеющегося материального имущества фирмы. Что такое амортизация? Амортизацией называется отражаемая в бухгалтерском балансе величина, которая влияет на стоимость материальных активов предприятия.

    Это значение обратно пропорционально времени, в течение которого находится тот или иной материальный предмет в ведении заведующего хозяйством предприятия. Ежегодное уменьшение стоимости материальных активов предприятия за счёт амортизации, позволяет уменьшить налоговые отчисления, что благоприятно отражается на финансовых возможностях фирмы.

    Нелинейная, ускоренная амортизация

    Ее цена спустя годы будет несравнима с первоначальной, хотя эксплуатационные характеристики могут остаться теми же. Возможность применения для амортизации способа уменьшаемого остатка в бухучете определена п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Метод незначительно отличается от линейного способа, при котором первоначальная стоимость просто делится на количество лет использования.

    Читайте так же:  Сколько квадратных метров положено на человека в квартире

    Чтобы лучше уяснить их суть, приведем упрощенную схему первого метода, а также покажем, как выглядит для амортизации способом уменьшаемого остатка пример расчета. Пример линейного метода Станок стоит 423 000 руб. без НДС. Срок полезного использования — 8 лет. Годовая норма амортизации — 423 000 : 8 = 52 875 руб.

    Ежемесячная проводка в течение всего срока использования Дт20 Кт02 — 52 875 : 12 = 4 406,25 руб.

    Как использовать коэффициент ускорения амортизации

    Срок полезного использования 4 года. Определите размер амортизационных начислений и остаточную стоимость оборудования. Норма амортизации: 2 / (4*12) * 100% =4,16667%.Амортизация и остаточная стоимость по месяцам:1-й месяц: А = 400 000 * 4,16667% / 100% = 16 667 руб. ОС = 400 000 — 16 667 = 383 333 руб.2-й месяц: А = 383 333 * 4,16667% / 100% = 15 972 руб.

    ОС = 383 333 — 15 972 = 367 360 руб.3-й месяц: А = 367 360 * 4,16667% / 100% = 15 307 руб. ОС = 367 360 — 15 307 = 352 053 руб.4-й месяц: А = 352 053 * 4,16667% / 100% = 14 669 руб. ОС = 352 053 — 14 669 = 337 384 руб.5-й месяц: А = 14 057 руб.

    ОС = 3233276-й месяц: А = 13 471 руб. ОС = 3098557-й месяц: А = 12 910 руб. ОС = 2969458-й месяц: А = 12 372 руб. ОС = 2845729-й месяц: А = 11 857 руб. ОС = 27271510-й месяц: А = 11 362 руб. ОС = 26135211-й месяц: А = 10 889 руб.

    ОС = 25046212-й месяц: А = 10 435 руб.

    Методы начисления амортизации основных средств

    ОС = 240026Сумма за 1 год амортизации: 159 973 рублей и т.д. аналогично считаем для всех 4 лет.Амортизация за 2-ой год 95 994 руб.Амортизация за 3-й год 57 603 руб.Амортизация за 4-й год 86 428 руб. (т.к. 20% приходится не ровно на год, а расчет делается на каждый месяц, то возможна ситуация, когда амортизация за 4 год больше чем за 3). Рис. 1. График сравнения линейной и ускоренной амортизации; Пример №2. Нелинейный метод, учет остаточной стоимости Рубрика: Страховое право

    Ускоренный способ амортизации основных средств коэффициент 2

    Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Ускоренный способ амортизации основных средств коэффициент 2». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

    При этом старую модель еще можно успеть продать, пока не закончился срок его эксплуатации. При этом окажется, что и практически всю стоимость компьютера вернем с помощью ускоренной амортизации, и получим дополнительную прибыль за счет продажи старой модели.

    Сведения бухгалтерских служб должны обладать небольшим количеством показателей, которые удовлетворят максимальное число пользователей. Учетные данные должны формироваться для принятия правильных решений, направленных на эффективное управление процессами деятельности предприятия.

    Преимущества ускоренной амортизации

    Арбитражные суды, в свою очередь, отмечают, что налоговое законодательство не связывает право применения повышающих коэффициентов с закреплением такой возможности в учетной политике организации.

    На данную сумму бухгалтер будет каждый месяц отражать проводку Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 02. О том, какие проводки выполняются для учета амортизации, читайте в этой статье. Можно провести аналогичный расчет в месяцах – рассчитать норму в месяцах, после чего сразу определить величину месячной амортизации.

    Амортизационная группа определяется в обязательном порядке для амортизируемого имущества в целях исчисления налога на прибыль.
    Метод ускоренной амортизации также распространяется на различные транспортные средства и оборудование, если нормативный срок их эксплуатации не превышает три года. Самолетно-моторная техника также подвергается этой процедуре, но при этом срок их эксплуатации определяется часами работы.

    Судьи, напротив, указывают на то, что для применения повышающих коэффициентов достаточно самого факта наличия агрессивной среды (постановление ФАС Поволжского округа от 13.02.2014 № А65-9516/2013).

    Амортизация основного капитала как категория экономики является частью затрат, которая будет включена в издержки производства. Кроме того, это накапливаемый финансовый источник дохода, применяемый для восстановления капитальных вложений.

    Учетной политикой ООО «Фарм» на 2006 г. предусмотрено единовременное списание 10 % суммы произведенных в отчетном (налоговом) периоде капитальных вложений в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 259 НК РФ.

    Сущность данного способа заключается в определении амортизации по остаточной (а не по первоначальной) стоимости объекта. Иными словами, каждый год величина амортизации того или иного вида основных средств, которая приходится на себестоимость готовой продукции, будет уменьшаться за счет снижения остаточной стоимости.

    Под агрессивной средой в целях гл. 25 НК РФ понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации.

    Оборудование включено в 3-ю амортизационную группу. Срок полезного использования по оборудованию установлен равным 4 годам (48 месяцам). Метод начисления амортизации – линейный. Амортизация по оборудованию начисляется с 1 марта 2006 г. Метод удвоенного снижения остатка заключается в том, что каждый год снижающийся остаток стоимости имущества умножается на постоянный процентный коэффициент, который вдвое превышает соответствующую норму амортизации. Последняя представляет собой величину, обратную сроку полезной службы, умноженному на сто.

    Особое внимание необходимо обратить на тот факт, что в соответствии с п. 1.1 ст. 259 НК РФ, возможность списывать единовременно до 10 % суммы произведенных капитальных вложений предусмотрена только в налоговом законодательстве.

    При линейном способе амортизация начисляется равными долями в течение всего срока работы оборудования или других видов основных средств до полного перенесения их стоимости на сумму производимой продукции. При этом годовая сумма амортизации определяется делением первоначальной стоимости единицы основного средства на весь срок ее полезного использования.

    К работе в агрессивной среде приравнивается также нахождение ОС в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).

    Необходимо помнить, что под агрессивной средой для целей применения ускоренной амортизации понимается совокупность природных или искусственных факторов, которые повышают износ основного средства.

    К работе в агрессивной среде приравнивается также нахождение ОС в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).

    Читайте так же:  Переход доли по наследству в ооо

    К преимуществам данного способа начисления амортизации можно отнести быстрое возмещение большей части затрат за меньший промежуток времени. Однако применение данного метода ведет к необоснованному завышению себестоимости продукции, а следовательно, цены реализации.

    Самый распространенный способ. При этом способе амортизация начисляется равными долями в течении всего срока эксплуатации. Для расчета берется первоначальная стоимость, складывающаяся из всех затрат, понесенных в связи с приобретением объекта. Если в отношении объекта проводилась переоценка, то для расчета берется восстановительная стоимость.

    На практике можно относить мебель по-прежнему к 4 амортизационной группе, если иное не предусмотрено изготовителями и технической документацией. В налоговом учете срок полезного использования зависит от той амортизационной группы, к которой отнесен объект.

    Следовательно, величина основной нормы амортизации по введенному объекту — 1,5385% (1 : 65 x 100%). Применение же повышающего коэффициента 1,9 доводит ее до 2,9231% (1,5385% x 1,9).

    Если офисная мебель признается основным средством в бухгалтерском и налоговом учете, то для нее нужно установить срок использования и считать ежемесячно амортизацию. Какую группу по налоговой классификации нужно установить для данного имущества, как определить СПИ и считать отчисления? Актив должен применяться в производственных, управленческих нуждах, приносить прибыль и не перепродаваться.

    Ускоренная амортизация – это перенесение стоимости актива в себестоимость продукции ускоренными темпами.

    Цель применения ускоренной амортизации

    Ведение сельскохозяйственной промышленной деятельности предусматривает ускоренную амортизацию всех объектов основных средств (подп. 2 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).

    Для применения ускоренной амортизации должны возникнуть условия:

    • Эксплуатация в агрессивной среде.
    • Ведение хозяйственной деятельности, предусматривающую повышенный износ объектов.
    • Нахождение оборудования в лизинге.
    • Для энергетически эффективных основных средств.
    • В некоторых отраслях промышленности, установленных законодательно.

    Если организация осуществляет расходы по модернизации (достройке и т. п.) основных средств, то на расходы единовременно списывается до 10 % суммы произведенных расходов (Письмо Минфина России от 30.12.2005 N 03-03-04/3/21). Оставшаяся часть произведенных расходов увеличивает первоначальную стоимость основного средства и списывается через амортизацию в общеустановленном порядке.

    В некоторых случаях вы вправе применять к основной норме амортизации специальные повышающие или понижающие коэффициенты (ст. 259.3 НК РФ).

    Ускоренная амортизация при лизинге, её начисление

    Такие подгруппы формируются исходя из определенного Классификацией срока полезного использования объектов без учета его увеличения (уменьшения) (абз. 2 п. 13 ст. 258 НК РФ).

    Имеем основное средств первоначальной стоимостью 200 000 и сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения примем равным 2-м.

    Ускоренная амортизация представляет собой быстрое перенесение цены объектов основного капитала на себестоимость продукции, производимой с их помощью. В основном отечественная литература, которая посвящена налоговому и бухгалтерскому учету, исключает наличие четко определенной границы в расшифровке понятия механизма ускоренной амортизации и способов ее начисления.

    Это актуально для ОС, которые быстро изнашиваются или морально устаревают, производительность которых значительно сокращается с увеличением срока использования.

    Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

    Однако суды эту позицию не поддерживают. Так, например, в Постановлении от 13.02.2014 N А65-9516/2013 ФАС Поволжского округа пришел к выводу, что достаточным условием для применения повышенного коэффициента амортизации является сам факт использования основного средства в условиях агрессивной среды. При этом не имеет значения, предназначено ОС для использования в условиях агрессивной среды или нет.

    Например, для ОС, которые быстро устаревают морально или физически, или когда прибыль от использования ОС значительно снижается с увеличением срока использования. Ведь при этих методах в первые же года списывается значительная доля стоимости ОС, эти деньги возвращаются предприятию в составе выручки от продаж и на них можно купить новое оборудование, не дожидаясь полного износа предыдущего.

    Из примера 11.3 следует, что при данном способе годовая сумма амортизации снижается. Это экономически обосновано уменьшением производительности оборудования и сокращением объема выпуска готовой продукции с такого объекта основных средств.

    Мы в гранде прописываем свой вклад в работу,по полной стоимости оборудование не можем использовать,а только амортизационные расходы по оборудованию. Тогда как считать амортизационные расходы для используемого оборудования? Любым из этих способов? Ежемесячный показатель * на число месяцев использования его в программе?

    Что такое – ускоренная амортизация, в каких случаях используется?

    Налоговики же при проверках нередко признают неправомерность использования повышающих коэффициентов, если возможность их применения не предусмотрена учетной политикой (Письма Минфина России от 16.06.2006 N 03-03-04/1/521, УФНС России по г. Москве от 20.06.2012 N 16-15/[email protected]).

    В Налоговом кодексе не содержится запрета на использование нескольких коэффициентов для разных групп основных средств. Критерии применения коэффициентов должны быть указаны в учетной политике предприятия.

    Способ уменьшаемого остатка для определения сумм амортизации применяют в том случае, когда эффективность использования объекта основных средств с каждым последующим годом уменьшается, а также для концентрации (ускоренного накопления) денежных средств в амортизационном фонде в целях устранения морального…

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Если продолжать считать амортизацию дальше, то она будет бесконечно уменьшаться, но будет всегда больше 0. Для того чтобы полностью списать стоимость ОС, в налоговом кодексе существует статья 259, которая оговаривает, что когда остаточная стоимостью объекта будет равной 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная ст-сть / количество оставшихся месяцев эксплуатации. В данном случае ускорением можно воспользоваться только для объектов из 1 – 3 групп классификатора. Но зато коэффициент можно поднять до 3-х.

    Источники


    1. Винавер М. М. Очерки об адвокатуре; Ленанд — М., 2016. — 224 c.

    2. Пикуров, Н. И. Комментарий к судебной практике квалификации преступлений на примере норм с бланкетными диспозициями / Н.И. Пикуров. — М.: Юрайт, 2014. — 496 c.

    3. Клименко, А. В. Теория государства и права / А.В. Клименко, В.В. Румынина. — М.: Высшая школа, Мастерство, 2000. — 224 c.
    Ускоренный способ амортизации основных средств коэффициент 2
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here