Проводки при отгрузке товара без перехода права собственности

Полезная правовая информация по теме: "Проводки при отгрузке товара без перехода права собственности" от профессионалов для простых людей. За дополнительной консультацией вы всегда можете обратиться к дежурному специалисту.

Отгрузка без перехода права собственности проводки

Отгрузка без перехода права собственности 1С:Бухгалтерия 8.3

В бухгалтерском учете существуют ситуации когда товар отгружается, но право собственности на этот товар не переходит в момент отгрузки. Поскольку по факту реализация товаров не прошла, то момента для возникновения налога НДС нету. К примеру существуют договора мены(бартер), это довольно интересные случаи, когда каждая сторона выступает одновременно и продавцом и поставщиком товара. Договор мены имеет некоторые специфические черты, поскольку фактически оплата за товар не производится, а производится обмен товарами, то цены у такого товара может не быть, в таком случае товары признаются равноценными. В 1С:Бухгалтерия отгрузка товара без перехода права собственности может быть использована для организации которая по договору мены отгружает товар первой. А права на товар передает после того как получает товары от другой организации. Такая операция передачи товаров без перехода права собственности не признается выручкой для целей Бух учета, потому что не удовлетворяет самому главному условию признания продажи товара переход права собственности!

Отгрузка без перехода права собственности 1С:Бухгалтерия 8.3

Оказание брокерских услуг Trade12 очень позитивно сказывается на здоровье вашего кошелька http://www.malo-deneg.ru/ позитивные отзывы и безупречную репутацию они уже себе заслужили.

Для того что бы провести операцию отгрузки без перехода права собственности необходимо перейти в раздел Продажи — Реализация(акты, накладные)

Нажимаем на Реализация и выбираем пункт Отгрузка без перехода права собственности.

Документ реализации оформляется так же как и обычный документ реализации товаров и услуг.

Отличие такого документа в проводках которые он формирует. Как вы видите задействован 45.01 счет.

После того как условия для перехода права собственности были выполнены, мы должны провести операцию передачи прав собственности на товар. Заходим Продажи — Реализация отгруженных товаров.

Создаем новый документ, в котором указываем Контрагента, договор по которому мы передаем эти права и документ отгрузки этих товаров. Именно эти товары, из документа отгрузки и попадут в передачу прав собственности.

По проводкам видно, что закрывается счет 45.01 на себестоимость продаж по ОСН. А так же Учет выручки от продажи товаров Д62.01 — К90.01.1, то есть учет выручки идет только в момент передачи прав на товар.

Эта операция может быть использована для защиты своих интересов, а так же, что бы не увеличивать свою налоговую базу без реальной реализации. Так же вы можете использовать для передачи товаров на комиссию другой организации. Операция простая, не требует каких либо особых действий, контроль очень удобный и простой. Если у вас вдруг нету в программе 1С этой функции то вам необходимо ее будет включить в разделе Главное — Функциональность — Торговля — Отгрузка без перехода права собственности. Проверяйте настройку до начала работы, что бы избежать в дальнейшем ошибок программы.

Правильное определение момента реализации товара является одним из наиболее важных моментов при исчислении НДС. Дату реализации товаров каждое предприятие может установить самостоятельно, закрепив свое решение в Учетной политике. В настоящее время существуют два варианта определения даты реализации для исчисления НДС:

  • по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов;
  • по мере поступления денежных средств в оплату за отгруженный товар (работы, услуги).

Если Ваше предприятие установило в Учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате НДС по мере отгрузки, то датой реализации считается наиболее из ранних дат:

  • день отгрузки товаров (работ, услуг);
  • день оплаты товаров (работ, услуг).

Если Ваше предприятие установило в Учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате НДС по мере поступления денежных средств, то датой реализации считается день оплаты товаров (работ, услуг).

Налоговые ставки

В настоящее время согласно ст. 164 НК РФ действуют следующие ставки:

10% — по продовольственным товарам (кроме подакцизных) и товарам для детей по перечню, указанному в ст. 164 НК РФ;

20% — по остальным товарам, работам и услугам, включая и подакцизные.

0% — при осуществление экспортных операций, а также других операций, предусмотренных ст.

Проводки при отгрузке товара без перехода права собственности

При определении задолженности покупателя за поставленные товары, работы и услуги НДС включается в цену и исчисляется следующим образом:

Ссч = Цотп + НДС = Цотп + Цотп*(Ст/100),где

Ссч— общая сумма счета, выставляемого покупателю,

Цотп — отпускная цена товаров, работ и услуг,

Ст — ставка НДС в процентах (10% или 20%).

Сумма НДС, подлежащая уплате с выручки, зависит от того, был ли включен НДС в сумму счета покупателю.

Если НДС не был включен в счет, то сумма, подлежащая уплате в бюджет, определяется следующим образом:

сумма счета * ставка НДС (10% или 20%)

Если при выставлении счета НДС включался в его сумму, то размер НДС, подлежащий уплате в бюджет определяется по расчетной ставке.

По операциям, облагаемым по ставке 10%:

(10%/110%)*100=9.09%.

По операциям, облагаемым по ставке 20%:

(20%/120%)*100=16.67%.

Налоговый период

Для исчисления и уплаты в бюджет НДС статьей 163 НК РФ установлен налоговый период. Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающим один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Дата добавления: 2018-02-20; просмотров: 53; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Отгрузка продукции без перехода права собственности проводки

—>Урок № 54. Учет реализации отгруженных товаров.

Учет реализации товарно-материальных ценностей можно вести по-разному. Например, если при формировании документа «Реализация товаров и услуг» был выбран вид операции Продажа, комиссия, то факт реализации будет зафиксирован сразу после проведения документа.

Если же при вводе этого документа был выбран вид операции Отгрузка без перехода права собственности, то факт выручки после проведения документа не фиксируется. В такой ситуации отпущенные по данному документу ценности считаются отгруженными и юридически остаются в собственности поставщика.
Для того чтобы зафиксировать факт реализации товаров, отгруженных по документу «Реализация товаров и услуг» с видом операции Отгрузка без перехода права собственности, в системе «1С:Бухгалтерия 8» предназначен документ «Реализация отгруженных товаров». Для перехода в режим работы с этим документом в меню Продажа предусмотрена соответствующая команда, при активизации которой на экране отображается окно списка:

Читайте так же:  За какой период можно подать на алименты

Список документов «Реализация отгруженных товаров»

В этом окне, помимо стандартной информации о введенных ранее документах, содержится также колонка Документ отгрузки. В ней отображаются реквизиты документа «Реализация товаров и услуг», на основании которого был сформирован текущий документ. Чтобы ввести новый документ, нажмите в инструментальной панели окна списка кнопку Добавить или клавишу , для перехода в режим редактирования дважды щелкните мышью на соответствующей позиции списка. Ввод и редактирование документов осуществляется в окне:

Ввод и редактирование документа

Основные параметры этого окна будут заполнены автоматически сразу после заполнения поля Док. отгрузки. В этом поле следует указать значение Реализация товаров и услуг, по которому нужно зафиксировать факт реализации (выбор осуществляется в окне списка документов, вызываемом нажатием кнопки выбора). Как видно, на рис. в окне отсутствует табличная часть, предназначенная для формирования спецификации документа. Она просто не нужна, поскольку данные о реализованных товарах берутся из документа отгрузки, указанного в поле Док. отгрузки.

С помощью расположенной внизу окна ссылки осуществляется формирование счет-фактуры.

Переход права собственности на товар

Это делается по тем же правилам, что и в окнах редактирования документов на приход и отгрузку товара. Отметим, что в документе «Реализация товаров и услуг» с видом операции Отгрузка без перехода права собственности счет-фактуру сформировать невозможно (вместо ссылки Ввести счет-фактуру отобразится текст Счет-фактура не требуется).
После проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки в соответствии с документом-основанием, указанным в поле Док. отгрузки.

Урок № 55. Возврат товаров от покупателей

Проводки при отгрузке товара без перехода права собственности

Дата публикации 11.08.2017

Использован релиз 2.2.2

Для оформления документов реализации с отложенным переходом права собственности сначала необходимо выполнить настройки программы.

Для того чтобы оформить реализацию товаров с отложенным переходом права собственности необходимо выполнить следующие действия:

  1. Меню: НСИ и АдминистрированиеНастройка НСИ и разделовПродажи.
  2. В разделе «Оптовые продажи» установите флаг «Статусы реализаций товаров и услуг» (рис. 1).
  3. Установите флаг «Отгрузка без перехода права собственности».
  1. Меню: ПродажиОптовые продажиДокументы продажи (все).
  2. Кнопка «Создать» (рис. 2).
  3. Выберите пункт «Реализация товаров и услуг».
  4. В подменю выберите пункт «Реализация (товары в пути)».
  5. Заполните данные по документу продажи.
  6. Кнопка «Провести и закрыть».
  7. После отгрузки товара установите статус «В пути».

После перехода права собственности Покупателю установите статус «Реализовано» и укажите дату перехода права.

Проводки при отгрузке товара без перехода права собственности

НК РФ, письмо ФНС России от 16 августа 2006 г.ГК РФ, ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272). Если организация является плательщиком НДС, выставите покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Бухучет В бухучете доходы и расходы, связанные с продажей материалов, отнесите к прочим доходам и расходам (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99, абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). Отразите продажу следующими проводками: Дебет 91-2 Кредит 10 – списана стоимость реализованных материалов; Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 60…) – списаны расходы, связанные с продажей материалов (например, расходы по транспортировке); Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с реализации (если операция облагается этим налогом); Дебет 62 (76, 73…) Кредит 91-1 – отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности).

Как учесть товары без перехода права собственности?

Переход права собственности на товар

N 03-07-11/379 в силу того, что момент определения налоговой базы по НДС не привязан к переходу права собственности на товар, признаваемому реализацией в целях налогообложения, начислить сумму налога продавец обязан именно в день фактической отгрузки товара. С учетом вышеизложенного момент определения налоговой базы при реализации товаров по договору с особым порядком перехода права собственности возникает на дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя, т.е.

на дату отгрузки товара (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). В бухгалтерском учете сумма НДС, начисленная и предъявленная покупателю до момента признания выручки от продажи товаров, может быть отражена, например, на счете 45 или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС, начисленный при отгрузке товара с особым порядком перехода права собственности».

[2]

Передача товаров без перехода права собственности (комментарий к счету 45)

Таким образом, если в договоре между контрагентами указано, что переход права собственности на товар осуществляется в момент оплаты, то есть в момент признания выручка от реализации, то отгрузка товара оформляется с помощью проводки Д45 К41, которая будет означать, что товарные отгружены, но еще числятся на балансе продавца. После того, как покупатель оплатит полученные ценности, будет выполнена проводка Д90/2 К45, которая будет означать, что товар списан с баланса продавца и направлен на продажу.

Видео (кликните для воспроизведения).

Что касается налога на добавленную стоимость, то его нужно начислить в момент отгрузки, то есть раньше, чем произойдет переход права собственности. Начисление НДС также отражается на сч.45 с помощью проводки Д45 К68/НДС.

Таким образом, товар будет числиться на счете 45 вместе с НДС.

Отгрузка без перехода права собственности 1с:бухгалтерия 8.3

Налогового кодекса как стоимость товаров без учета налога. Используемая при определении суммы налога ставка определяется в соответствии со ст.

164 Налогового кодекса. При продаже продукции (товара, иного имущества) по договору с особым переходом права собственности сумма НДС должна быть начислена независимо от того, что выручка в учете продавца не отражается до момента наступления соответствующих обстоятельств, поскольку факт отгрузки товара покупателю присутствует. В соответствии с Письмами Минфина России от 11 марта 2013 г.
N 03-07-11/7135, от 8 сентября 2010 г.

Сложности учета и налогообложения при переходе права собственности

Письмо Минфина России от 24 августа 2007 г. N 07-05-06/218). После оплаты товара покупатель списывает стоимость продукции с забалансового счета и отражает его на балансовом счете 41 «Товары».

[1]

НДС у покупателя У покупателя товаров, приобретающих их по договору с особым переходом права собственности, как правило, возникает вопрос о моменте применения вычета по НДС. Следовательно, после отгрузки товара фирма обязана начислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и отразить эту операцию в учете.

Читайте так же:  Ниокр налоговый учет у исполнителя

Моментом определения налоговой базы по НДС, в соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса, является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. В Письме Минфина России от 11 марта 2013 г.

Право собственности позже отгрузки проводки

Данная позиция подтверждается Письмами Минфина России от 21 октября 2008 г. N 03-07-08/242, от 6 мая 2008 г. N 03-07-08/107. Пример.

[3]

Организация отгрузила партию товаров. Цена продукции, согласно договору, составляет 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Себестоимость проданных товаров — 80 000 руб. По контракту право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю лишь после того, как он их оплатит.

В бухгалтерском учете продавца следует отразить следующим образом: На дату отгрузки товара покупателю: Дебет 45 Кредит 41 — 80 000 руб. — отгружен товар покупателю; Дебет 45-НДС (76-НДС) Кредит 68/НДС — 118 000 руб. — начислен НДС при отгрузке товара. На дату поступления платы за товар от покупателя: Дебет 51 Кредит 62 — 118 000 руб. — отражено поступление денежных средств в оплату товара; Дебет 62 Кредит 90-1 — 118 000 руб.

Отгрузка без перехода права собственности проводки

Порядок перехода права собственности на импортный товар Одной из самых больших проблем при покупке импортного товара является несовпадение во внешнеэкономическом контракте момента перехода права собственности на импортный товар с базисными условиями поставок товаров, определенными Инкотермс 2010 (Международные правила толкований торговых терминов). Импортный товар отражается в учете у покупателя на дату перехода права собственности в соответствии с условиями внешнеэкономического контракта.

Очень часто в контракте помимо момента перехода права собственности на товар отражаются условия поставки по Инкотермс. Несовпадение момента перехода права собственности с базисными условиями поставки может вызвать проблемные ситуации.

Отгрузка товара без перехода права собственности проводки

ГК РФ указано следующее: в случаях, когда контрактом предусмотрено, что право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом до оплаты или наступления иных обстоятельств, покупатель не вправе до перехода к нему права собственности отчуждать товар или распоряжаться им иным образом, если иное не предусмотрено законом или договором либо не вытекает из назначения и свойств товара. В случаях, когда в срок, предусмотренный контрактом, переданный товар не будет оплачен или не наступят иные обстоятельства, при которых право собственности переходит к покупателю, продавец вправе потребовать вернуть ему товар, если иное не предусмотрено договором.
Вместе с тем заключение такого договора не лишает продавца права требовать согласно п. 3 ст. 486 ГК РФ оплаты товара и уплаты процентов в соответствии со ст. 395 ГК РФ.

Проводки при отгрузке товара без перехода права собственности

Продажа готовой продукции проводки без перехода права собственности Согласно пункту 26 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н), материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, учитываются в бухгалтерском учете покупателя в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости. Так, в бухгалтерском учете продавца могут быть сделаны следующие записи: Дебет 41 Кредит 60 – отражено поступление товара на дату перехода права собственности; Дебет 19 Кредит 60 – выделен НДС; Дебет 41, субсчет «Товары в пути» Кредит 60 – сторно – на дату фактического поступления товаров; Дебет 41 Кредит 60 – оприходован товар; Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19 – осуществлен налоговый вычет НДС.
Отгрузка товара или готовой продукции в бухгалтерских проводках Важно Е.И.
Для выполнения этих операций необходимо создать документ «Реализация отгруженных товаров» на основании документа «Реализация (акт, накладная)». Документ «Реализация отгруженных товаров» вводится по факту принятия товаров к бухгалтерскому учету покупателем (при переходе к нему права собственности) с предоставлением подписанного документа унифицированной формы (например, ТОРГ-12).

В результате проведения документа «Реализация отгруженных товаров» будут сформированы соответствующие проводки. (рис.4.) Если же в настройках Учетной политики флажок «Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности» не установлен, то при проведении документа «Реализация товаров и услуг» с видом операции «Отгрузка без перехода права собственности» начисление НДС и формирование записи книги продаж произведены не будут.
Дебет 62 Кредит 90-1 — 118 000 руб.Это правило действует, несмотря на то что материалы еще фактически не переданы покупателю (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).Выручку от реализации материалов в налоговом учете можно уменьшить:

  • на расходы, связанные с продажей реализуемых материалов (к ним относятся расходы по хранению, упаковке, обслуживанию и транспортировке) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • на цену приобретения (создания) этих материалов по данным налогового учета (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

При продаже материалов их стоимость, включаемую в расходы, определите исходя из фактических затрат на их приобретение или создание (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Момент перехода права собственности проводки

  • Переход права собственности на товар
  • Переход права собственности в момент оплаты проводки
  • Учет продаж при моменте перехода права собственности «по оплате»
  • Переход права собственности на товары
  • Сложности учета и налогообложения при переходе права собственности
  • Как учесть товары без перехода права собственности?
  • Переход права собственности «после оплаты»

Переход права собственности на товар Внимание Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика Сумма НДС Счет фактураКнига покупокТоварная накладная (форма № ТОРГ-12) 002 Списываются с забалансового счета товары, ставшие собственностью покупателя после оплаты Покупная стоимость товаров Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) 2.

Переход права собственности на товар

Одновременно будет составлена проводка по дебету счетов 41 «Товары» (10 «Материалы») и 19 «НДС по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». После оприходования товаров на баланс покупателя их стоимость списывается с забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» записью по кредиту.

Читайте так же:  Повторное венчание в православной церкви правила

Организация «А» продает организации «В» партию готовой продукции.Себестоимость партии составляет 70 000 руб.Цена продажи — 118 000 руб.
Для обеспечения единообразия в аналитическом учете расчетов с покупателями сумма полученных денежных средств может быть отражена с использованием счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В этом случае на сумму полученных от покупателя денежных средств составляются проводки по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка».
Организация-покупатель, получив товары от продавца, на период с даты их получения до даты оплаты приобретает право владения товарами. Собственником она становится только после того, как продавцу будут перечислены деньги.

Переход права собственности в момент оплаты проводки

Содержание документа Договор поставки товаров в оптовой торговле. Общие положения Учет товаров по договору поставки с переходом собственности в момент отгрузки.

Бухгалтерские проводки Учет товаров по договору поставки с переходом собственности в момент оплаты. Бухгалтерские проводки

  • Проводки, отражающие продажу товаров по договору поставки
  • Проводки, отражающие покупку товаров по договору поставки

Проводки, отражающие продажу товаров по договору поставки.

Договор поставки определяет переход собственности в момент оплаты товара Бухгалтерские проводки данной хозяйственной операции отражают ситуацию, когда переход собственности на товары от поставщика к покупателю происходит в момент оплаты (определяется условиями договора).

Учет продаж при моменте перехода права собственности «по оплате»

Факт передачи товаров покупателю отразится в данном случае списанием их с забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» записью по кредиту. У организации-покупателя факт перечисления денег продавцу будет совпадать с приобретением товаров в собственность.
Это и следует отразить в учете записью по дебету счета 10 «Материалы» или 41 «Товары» — на стоимость приобретения товаров без НДС, дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — на сумму НДС, относящегося к приобретенным товарам и кредиту счета 51 «Расчетные счета» на сумму перечисленной продавцу цены товаров с НДС. При отражении данного факта в целях обеспечения единообразия аналитического учета расчетов с поставщиками может использоваться счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Сложности учета и налогообложения при переходе права собственности

Переход права собственности на товары

Сложности учета и налогообложения при переходе права собственности Отгрузка продукции со склада продавца покупателю оформляется в документе «Реализация товаров и услуг» (меню «Продажа Реализация товаров и услуг») с помощью операции «Отгрузка без перехода права собственности».Одновременно с документом на отгрузку товаров покупателю по такой операции выписывается счет-фактура (создается документ «Счет-фактура выданный»). Для того чтобы создать этот документ через поле-ссылку «Ввести счет-фактуру» в форме «Реализация товаров и услуг», необходимо предварительно в учетной политике установить соответствующий параметр налогового учета по НДС — «Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности». Как учесть товары без перехода права собственности? Дебет 90-2 Кредит 45 — 80 000 руб.

Как учесть товары без перехода права собственности?

Организация «В» (покупатель) Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» — 118 000 руб., отражается перечисление денег организации «А»; Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 100 000 руб., отражается приобретение товаров; Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 18 000 руб. Итак, мы рассмотрели схемы бухгалтерского учета операций по договору поставки при установлении момента перехода права собственности по оплате.

В зависимости от сочетания выделенных нами условий договора поставки выбор «специального» момента перехода права собственности может быть выгоден как продавцу, так и покупателю.
Как учесть товары без перехода права собственности? Данная позиция подтверждается Письмами Минфина России от 21 октября 2008 г. N 03-07-08/242, от 6 мая 2008 г. N 03-07-08/107. Пример.Организация отгрузила партию товаров. Цена продукции, согласно договору, составляет 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Себестоимость проданных товаров — 80 000 руб. По контракту право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю лишь после того, как он их оплатит.
В бухгалтерском учете продавца следует отразить следующим образом: На дату отгрузки товара покупателю: Дебет 45 Кредит 41 — 80 000 руб. — отгружен товар покупателю; Дебет 45-НДС (76-НДС) Кредит 68/НДС — 118 000 руб. — начислен НДС при отгрузке товара. На дату поступления платы за товар от покупателя: Дебет 51 Кредит 62 — 118 000 руб. — отражено поступление денежных средств в оплату товара; Дебет 62 Кредит 90-1 — 118 000 руб.

Момент перехода права собственности проводки

НК РФ прямо предусмотрено, что моментом определения налоговой базы является дата отгрузки. Кроме того, статья 39 НК РФ, определяющая реализацию как переход права собственности на товары, является общей нормой, а положения ст.

167 НК РФ о моменте определения налоговой базы – специальной. Если специальная норма противоречит общей, то применяется норма специальная.
Поэтому в данном случае следует руководствоваться положениями пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ и определять налоговую базу на момент отгрузки. При этом датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю. Это означает, что оформленная соответствующим образом передача товаров влечет для налогоплательщика обязанность начислить НДС, независимо от даты перехода права собственности на этот товар.

Как отразить отгрузку товаров без перехода права собственности в программе «1С:Бухгалтерия 8»?

В условиях договора между продавцом и покупателем может быть предусмотрен особый порядок перехода права собственности на товары. Например, право собственности на товары может переходить к покупателю, когда он получил товары и принял их к учету или после оплаты товара покупателем (ст. 491 ГК РФ).

До перехода права собственности на товар к покупателю у продавца числится дебиторская задолженность, а стоимость отгруженного товара в составе выручки не отражается (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

После перехода права собственности на товары к покупателю продавец отражает в учете реализацию товаров и списывает товары со счета 45 «Товары отгруженные». Одновременно происходит признание выручки в сумме дебиторской задолженности за товары отгруженные (п. 6, 6.1 ПБУ 9/99, п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ) и расходов по обычным видам деятельности в виде себестоимости проданных товаров (п. 5, 7, 9, 19 ПБУ 10/99).

Читайте так же:  Лишение родительских прав отца за неуплату алиментов

О том, как отразить в программе отгрузку товаров без перехода права собственности с учетом последующей реализации, см. в актуализированной статье «Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8»:

Подпишитесь на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;

Бухгалтерские проводки при отгрузке без перехода права собственности

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Бухгалтерские проводки при отгрузке без перехода права собственности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Конечно, не каждому контрагенту понравится условие о сохранении за продавцом права собственности на уже отгруженные товары до момента их оплаты. Обычно покупатели опасаются, что в таком случае не смогут воспользоваться ценностями, пока не заплатят на них продавцу. Однако эта трудность преодолима. Статья 491 ГК РФ позволяет сторонам предусмотреть в договоре право покупателя распоряжаться товаром и отчуждать его еще до получения права собственности.

Согласно п. п. 5, 6 и 6.1 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99) выручка от продажи продукции и товаров признается в бухгалтерском учете доходом от обычных видов деятельности и определяется исходя из их договорной стоимости.

В момент передачи товаров по договорам, предусматривающим отличный от общепринятого момент перехода права собственности, выполняется проводка Д45 К41, то есть товар отгружен, но продолжает числиться на балансе продавца.

Как учесть товары без перехода права собственности?

Microsoft has redesigned Internet Explorer from the ground up, with better security, new capabilities, and a whole new interface. Many changes resulted from the feedback of millions of users who tested prerelease versions of the new browser. The most compelling reason to upgrade is the improved security. The Internet of today is not the Internet of five years ago. There are dangers that simply didn’t exist back in 2001, when Internet Explorer 6 was released to the world. Internet Explorer 7 makes surfing the web fundamentally safer by offering greater protection against viruses, spyware, and other online risks.
Если право собственности на товар переходит к покупателю после получения от него оплаты, то на дату отгрузки фактическая себестоимость продукции списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 45 «Товары отгруженные» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

В результате проведения документа формируется проводка по дебету счета 45.01 «Покупные товары отгруженные» и кредиту счета 41.01 «Товары на складах», т.к. товары со склада отгружены, но выручка от их продажи определенное время не может быть признана в учете (рис. 3). Одновременно, по факту отгрузки без перехода права собственности происходит начисление НДС по дебету счета 76.ОТ «НДС, начисленный по отгрузке» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» и счет-фактура выданный отражается в книге продаж. После подтверждения факта принятия товаров к учету у покупателя, т.е.

В общем, отсрочка передачи права собственности – простой и удобный способ отложить начисление налогов до получения денег, из которых их можно заплатить в бюджет. Но, к сожалению, слишком удобный, чтобы остаться без внимания налоговиков.

В договоре купли-продажи фирма может предусмотреть переход права собственности на товары к покупателю не в момент отгрузки, а позже, например, после того, как товары будут оплачены или доставлены в определенный пункт. Как компаниям учитывать такую продукцию, рассказал Тенгиз Бурсулая, ведущий аудитор ЗАО «АКФ “МИАН”».

На основе Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции к нему организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

А если товар принят не весь? — задала я вопрос, — допустим, покупатель говорит: «Из того центнера рыбы, что вы мне привезли, 5 кг тухлая. Я у вас приму только 95 кг и за них и распишусь».

Бухгалтерский и налоговый учет у продавца

Применяющая общую систему налогообложения организация приобретает товары у иностранных компаний и продает на российском рынке. НК РФ прямо предусмотрено, что моментом определения налоговой базы является дата отгрузки. Кроме того, статья 39 НК РФ, определяющая реализацию как переход права собственности на товары, является общей нормой, а положения ст. 167 НК РФ о моменте определения налоговой базы – специальной. Если специальная норма противоречит общей, то применяется норма специальная.

Таким образом, НДС, исчисленный Обществом при получении от покупателя авансового платежа в счет предстоящей поставки товара, может быть принят к вычету в том налоговом периоде, на который приходится фактическая (физическая) отгрузка товара, независимо от момента перехода права собственности на данный товар к покупателю.

Вместе с тем заключение такого договора не лишает продавца права требовать согласно пункту 3 статьи 486 ГК РФ оплаты товара и уплаты процентов в соответствии со статьей 395 ГК РФ.

В практической деятельности торговые организации часто передают товары, предназначенные к продаже, третьим лицам без перехода права собственности на них.
Учет продаж при моменте перехода права собственности «по оплате» Важно!Необходимые условия признания выручки в бухучете Согласно пункту 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», выручка признается при наличии следующих условий:– организация имеет право на получение этой выручки исходя из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;– сумма выручки может быть определена;– имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;– право собственности (владения, пользования и распоряжения) на товар перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);– расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

То есть запись Дт 68.02 Кт 76.АВ следует производить в учете одновременно с записью Дт 76.ОТ Кт 68.02. Одновременно обращаем внимание, что в тот же момент в учете должна быть отражена и сама отгрузка товара: Дт 45 Кт 41.

Читайте так же:  Как размагнитить намагниченный счетчик

Одновременно с признанием выручки и затрат отразите в составе расходов сумму предъявленного покупателю НДС: Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» – начислен НДС по отгруженной продукции. Передача товаров без перехода права собственности (комментарий к счету 45) Подробнее об этом см.
Увы, именно метод начисления обязателен для налога на добавленную стоимость уже более двух лет. Поэтому бизнес вынужден идти на различные ухищрения, чтобы отложить начисление НДС до момента получения денег от покупателя. Самый очевидный способ – предусмотреть в договоре с покупателем переход права собственности на товар или результат работ не в момент передачи, а в момент оплаты. Поступать так позволяет статья 491 ГК РФ. Таким образом, до прихода средств от покупателя право собственности остается за продавцом. А исходя из положений пункта 1 статьи 39 НК РФ, пока не возник переход права собственности, нет и реализации. Следовательно, отсутствует и объект НДС (п. 1 ст. 146 НК).

Бухгалтерский и налоговый учет у продавца Товары учитываются в составе материально-производственных запасов (МПЗ) организации и отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на их приобретение (без НДС) (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н).
Товары при реализации отгружаются как со склада самой организации, так и посредством осуществления транзитной торговли (отгружаются со склада первоначального поставщика и поступают на склад конечных покупателей, минуя склад самой организации).

Пунктом 6 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что вычеты сумм НДС, указанных в п. 8 ст. 171 НК РФ, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг). Поэтому в данном случае следует руководствоваться положениями пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ и определять налоговую базу на момент отгрузки. При этом датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю. Это означает, что оформленная соответствующим образом передача товаров влечет для налогоплательщика обязанность начислить НДС, независимо от даты перехода права собственности на этот товар.

Переход права собственности на товар Если готовая продукция учитывается по фактической себестоимости, ее отразите в расходах такой проводкой: Дебет 90-2 Кредит 45– учтена в составе расходов фактическая себестоимость реализованной готовой продукции. Если готовая продукция учитывается по нормативной себестоимости, отразите ее в расходах такой проводкой: Дебет 90-2 Кредит 45– учтена в составе расходов нормативная себестоимость реализованной готовой продукции. Как отразить в учете расходы на продажу готовой продукции (работ, услуг).

Your current web browser must be updated to version 7 of Internet Explorer (IE7) to take advantage of all of template’s capabilities.

Переход права собственности на товар Внимание Подобный вид договора поставки в практике применяется очень редко Данная хозяйственная операция может отражаться в бухгалтерском учете в двух вариантах, зависящих от момента оплаты покупателем за товары. Важно Кроме того, стоит обратить внимание на порядок начисления НДС. 3 ст. 167 НК РФ говорится: «В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности… приравнивается к его отгрузке». Такой способ налогового планирования, как отсрочка передачи права собственности на отгружаемые покупателям товары, постепенно уходит в прошлое. Формально он не противоречит закону, однако налоговики и суды делают все, чтобы усложнить его применение. Как водится, проблемы при этом возникают у тех, кто ни о каких налоговых схемах и не помышлял. А оптимизаторы тем временем осваивают новые способы.

Товары учитываются в составе материально-производственных запасов (МПЗ) организации и отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на их приобретение (без НДС) (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н).

Вместе с тем до перехода права собственности на товар к покупателю организация-продавец продолжает учитывать товар на своем балансе.

Согласно пункту 1 статьи 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Гражданский кодекс допускает возможность сторон договора купли-продажи согласовать момент возникновения права собственности у приобретателя вещи в ином порядке.

Видео (кликните для воспроизведения).

При этом продавец при отгрузке товаров выписывает полный комплект документов (накладную на отгрузку, счет-фактуру и др.), но не отражает у себя в учете факт реализации товаров. После отгрузки товара его стоимость хотя и является еще собственностью продавца, но уже не может быть отражена в составе товаров на складе. Для отражения в учете таких товаров, инструкцией по применению Плана счетов предусмотрен специальный счет 45 «Товары отгруженные», предназначенный для обобщения информации о наличии и движении отгруженных товаров, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете. Отгрузка товаров без перехода права собственности на них не признается выручкой для целей бухгалтерского учета, поскольку согласно п. 12 ПБУ 9/99 одним из обязательных условий ее признания является переход права собственности (владения, пользования и распоряжения) на товары от продавца к покупателю. Кроме того в момент указанных передач не могут быть достоверно определены все расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией (что также является условием признания выручки в бухгалтерском учете).

Источники


  1. История политических и правовых учений / В.Г. Графский и др. — М.: Норма, 2003. — 944 c.

  2. Гусов, К.Н. Комментарий к трудовому кодексу Российской федерации (вводный); М.: ВИТРЭМ, 2013. — 240 c.

  3. Гурочкин, Ю.; Соседко, Ю. Судебная медицина. Учебник для юридических и медицинских вузов; М.: Эксмо, 2011. — 320 c.
Проводки при отгрузке товара без перехода права собственности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here