Отнесение ндс на расходы проводки

Полезная правовая информация по теме: "Отнесение ндс на расходы проводки" от профессионалов для простых людей. За дополнительной консультацией вы всегда можете обратиться к дежурному специалисту.

Отнесение ндс на расходы проводки

Согласно пункту 2 статьи 170 НК РФ, отнести налог на затраты по производству и реализации товаров/работ/услуг можно в случаях:

    если они используются для осуществления необлагаемых НДС операций — ст.149 Налогового кодекса РФ

если произведенная с их применением продукция будет реализована за пределами территории России — ст.148 НК РФ

если приобретающее их лицо не является плательщиком НДС либо освобождено от уплаты налога;

если они приобретены для тех операций которые не являются объектом по НДС (например, безвозмездная передача сооружений госорганам и другие операции, перечисленные в пункте) — 2 ст.146 НК РФ.


Важно отметить, что относить на расходы можно не только суммы налога, предъявленные при покупке, но и восстановленные согласно пункту 3 статьи 170 НК РФ.

Иными словами, если товары начинают использоваться для осуществления перечисленных выше операций, то ранее вычтенный по ним НДС следует восстановить и учесть в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

Вычет НДС можно осуществлять только на основании счета-фактуры, а вопросы представления прочих первичных документов в качестве обоснования вычета решаются в судебном порядке.

Рассмотрим следующую ситуацию: российский научно-исследовательский институт (НИИ) для выполнения исследовательских работ покупает материалы на средства из федерального бюджета.

Согласно подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ такая операция освобождается от уплаты НДС, входной налог в данном случае к вычету не принимают, а включают в стоимость материалов.

В проводках эта операция будет выглядеть так:

Д 10 К 60 (материалы приобретены).

Д 19 К 60 (отражен входной НДС по приобретенным материалам).

Д 10 К 19 (входной НДС включен в стоимость приобретенных материалов).

Проводки при отнесении ндс на затраты

Какие основания и как списать НДС на 91 счет?

О том, какой НДС по командировке нельзя принять к вычету, читайте также в материале Кроме того, для принятия НДС у компании должны быть верно оформленные документы:

  • Счет-фактура, выданный гостиницей. В него должны быть внесены все установленные законом сведения, согласно п. 5 ст. 169 НК РФ. Очень важно, чтобы счет-фактура был оформлен не на сотрудника, побывавшего в командировке, а на фирму (согласно ст. 143 НК РФ, плательщиком НДС может быть только организация).
  • Бланки строгой отчетности с выделенной суммой НДС, которые с 01.07.2019 должны быть оформлены на аналоге ККТ.

По мнению Минфина, только при соблюдении всех этих условий НДС можно принять к вычету. Правда, арбитры с ними не всегда согласны, делая выводы о том, что подтвердить право на вычет НДС можно также документом, не содержащим указание НДС отдельной строкой, и иными документами (счетами, квитанциями и т.

Порядок списания НДС на расходы (проводки)

Об этом читайте . В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию: российский НИИ для выполнения исследовательских работ приобретает материалы, причем их оплата производится из средств федерального бюджета. Поскольку согласно подп. 16 п.

3 ст. 149 НК РФ такая операция освобождается от уплаты НДС, входной налог в данном случае к вычету не принимают, а включают в стоимость материалов. В проводках эта операция будет выглядеть так:

    Дебет 10 кредит 60 (приобретены материалы). Дебет 19 кредит 60 (отражен входной НДС по приобретенным материалам). Дебет 10 кредит 19 (входной НДС включен в стоимость приобретенных материалов).

Момент списания НДС в себестоимость для различных налоговых режимов неодинаков.

Рассмотрим основные случаи. Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, сумму НДС включают в стоимость товара или материалов по мере их оприходования.

НДС проводки в бухгалтерском учете

Надеюсь, информация будет вам полезной.

Оглавление Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации.

Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.

  1. К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.
  2. Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;

Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.

НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту. При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.

Отнесение ндс на расходы проводки

Ведь расходы не влияют на объект налогообложения — доходы. Для упрощенцев, применяющих УСН «доходы минус расходы», НДС по приобретенным активам можно учесть только после их реализации.

Ну и конечно, нельзя никогда забывать о том, что для списания НДС на расходы необходимо наличие подтверждающих документов. Далее рассмотрим несколько практических ситуаций и соответствующие им правила списания НДС.

В программном комплексе имеется раздел, касающийся учетной политики.

В нем необходимо выбрать вариант включения в стоимость или списания.

Важно Вносимые данные будут показаны в требовании-накладной.

В разделе, который отражает запасы, нужно выбрать учет по партиям, количеству или сумме.

Проводки Товар для реализации В бухгалтерии и налоговом учете для списания НДС на расходы необходимо создать проводки (где Дт – дебет, Кт – кредит), которые соответствуют каждой конкретной операции, если товар приобретен для реализации:

Какой порядок списания ндс на расходы (проводки)?

По ценностям, впоследствии применяемым в облагаемых операциях, нужно выделять НДС для возмещения.

Величина НДС, подлежащая отнесению к расходам для налоговых целей, определяется из стоимости, относящейся к необлагаемым операциям, в общей стоимости ценностей, отгруженных за квартал.

Точное значение налога для включения в расходы, определяется после того, как закончится квартал. Как именно будет

Проводки по НДС

Операция Проводка Учтен НДС по приобретенным товарам Дебет счета 19 — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») НДС по приобретенным товарам включен в стоимость этих товаров Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 19 Также, в зависимости от ситуации, счет 19 может корреспондировать со счетами 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и т.д.

— Кредит счета 19 Если принятый ранее к вычету НДС необходимо восстановить, то проводка по НДС будет зависеть от причины, по которой входной налог подлежит восстановлению.

Читайте так же:  Отмена судебного приказа на алименты

Порядок списания ндс на расходы (проводки)

Производится запись проводки:

  1. Дт 68 — Кт 19 — 1 830,51 рублей — сумма перенесена на дебет счета расчетов с бюджетом для снижения размера начисленного налога.

В том же месяце 2014 года компания продает товар своим покупателям по цене в 1,5 раза больше закупочной (18 тысяч рублей). Обязательными действиями при списании НДС на расходы являются:

  • Стоимость приобретенного продукта должна быть подтверждена соответствующими документами.
  • Когда индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД, то во время оприходования налог отражается в стоимости продукта.
  • При различных видах «упрощенки» НДС может учитываться в любой момент или после осуществления оплаты за продукт.

Списание НДС на расходы на деле является несложной процедурой, так как она автоматизирована системой «1С».

В программном комплексе имеется раздел, касающийся учетной политики.

Важно В нем необходимо выбрать вариант включения в стоимость или списания.

Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.

Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета.

В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.

Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.

Порядок списания НДС на расходы (проводки)

Когда разрешается списать НДС на расходы

В общем случае согласно п. 1 ст. 170 НК РФ суммы входящего НДС (того, который уплачивается вами при приобретении товаров, работ, услуг, прав или проведении импортных операций) не входят в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (или НДФЛ). Однако это не касается ситуаций, перечисленных в пп. 2 и 5 ст. 170 НК РФ. НДС на затраты можно отнести, если:

  • приобретенные товары или услуги планируется использовать в необлагаемых НДС операциях (подтверждение данной позиции — в письмах Минфина РФ от 02.11.2010 № 03-07-07/72 и 13.04.2009 № 03-03-06/1/236);
  • местом их реализации является не Россия (письмо Минфина РФ от 01.10.2009 № 03-07-08/195);
  • вы как налогоплательщик освобождены от уплаты НДС или не являетесь плательщиком этого налога в связи с применением налоговых спецрежимов (письма Минфина России от 11.11.2009 № 03-07-11/296 и от 03.09.2009 № 03-11-06/3/227);
  • приобретенные ТМЦ, услуги или права будут использоваться в не признаваемых реализацией операциях;
  • активы были приобретены банками, НПФ, страховщиками, клиринговыми компаниями, организаторами торговли, профессиональными участниками фондового рынка и подобными им организациями (в строго установленных случаях).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На расходы можно списать не только входящий НДС, но и налог, исчисленный к уплате, если вы уплатили его за свой счет, без предъявления покупателю.

Пример списания НДС на расходы: проводки

В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию: российский НИИ для выполнения исследовательских работ приобретает материалы, причем их оплата производится из средств федерального бюджета.

Поскольку согласно подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ такая операция освобождается от уплаты НДС, входной налог в данном случае к вычету не принимают, а включают в стоимость материалов.

В проводках эта операция будет выглядеть так:

  • Дебет 10 кредит 60 (приобретены материалы).
  • Дебет 19 кредит 60 (отражен входной НДС по приобретенным материалам).
  • Дебет 10 кредит 19 (входной НДС включен в стоимость приобретенных материалов).

Варианты списания НДС на расходы

Момент списания НДС в себестоимость для различных налоговых режимов неодинаков. Рассмотрим основные случаи.

  1. Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, сумму НДС включают в стоимость товара или материалов по мере их оприходования.
  2. Налогоплательщики, работающие на УСН «доходы», вправе учесть НДС в расходах в момент времени по собственному усмотрению — порядок налогообложения при этом не изменится. Ведь расходы не влияют на объект налогообложения — доходы.
  3. Для упрощенцев, применяющих УСН «доходы минус расходы», НДС по приобретенным активам можно учесть только после их реализации.

Ну и конечно, нельзя никогда забывать о том, что для списания НДС на расходы необходимо наличие подтверждающих документов.

О том, как НДС отразится в книге учета доходов и расходов, читайте в статье «Как учитывать входной НДС при УСН?».

Далее рассмотрим несколько практических ситуаций и соответствующие им правила списания НДС.

Списание НДС на затраты при УСН

По мнению чиновников, списать НДС на расходы упрощенцы могут только после реализации приобретенного актива (письма Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-09/6275 и от 24.09.2012 № 03-11-06/2/128).

Обоснованием данной позиции служит то, что согласно подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при расчете налоговой базы следует учитывать расходы по оплате стоимости ТМЦ, приобретенных для последующей продажи (с уменьшением их на суммы НДС).

В соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на уплату налогов фирм, находящихся на УСН, принимаются по фактически уплаченным суммам.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ упрощенцы, использующие схему «доходы минус расходы», уменьшают свои доходы на расходы в сумме НДС по оплаченным ТМЦ и услугам.

По правилам, установленным подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, расходы по оплате стоимости ТМЦ, приобретаемых для последующей реализации, учитывают в налоговой базе по мере их реализации.

Подводя итог вышеизложенному, чиновники констатируют, что НДС по приобретенным товарам при УСН можно учесть только после их продажи.

Необходим ли упрощенцам счет-фактура для списания НДС в расходы?

С 01.10.2014 продавцам разрешено не выписывать счета-фактуры покупателям-упрощенцам. Однако для этого необходимо подписать специальное соглашение о том, что счета-фактуры оформляться не будут (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Об этом же свидетельствуют и письма Минфина (в частности, от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783).

При этом такое соглашение может быть оформлено в электронном виде.

Если же подобного соглашения нет, то вопрос о наличии счета-фактуры решается неоднозначно, и мнения чиновников разделяются.

Так, в письме УФНС России по г. Москве от 28.06.2006 № 18-11/3/[email protected] сообщается, что для отнесения НДС в расходы счет-фактура необходим (наряду с подтверждающими документами по оплате, актами, накладными). Более того, письмо Минфина РФ от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147 констатирует, что счет-фактура должен не просто быть в наличии, но и обязательно — правильно заполнен.

Однако ранее в письме того же ведомства от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94 утверждалось, что документ, подтверждающий расходы по уплате НДС для упрощенцев — это платежное поручение.

Что касается судов, то они считают, что в данном случае подойдут не только счета-фактуры, но и другая первичка (пример — постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2005 № А31-8435/19). Да и сами налоговики в своих более поздних письмах признавали, что для учета в расходах сумм уплаченного НДС достаточно будет платежек и накладных (письмо УФНС России по Москве от 19.07.2011 № 16-15/[email protected]).

Читайте так же:  Как разделить квартиру на доли. порядок выделения доли

И все же, поскольку сегодня закон официально разрешает счета-фактуры упрощенцам не выставлять, целесообразнее составить соглашение о неоформлении этих документов. Времени это займет немного, но зато в дальнейшем не придется гадать, как в очередной раз посчитают чиновники и судьи.

Из общего правила о невозможности включения НДС в расходы НК РФ делает несколько исключений, к числу которых относится дальнейшее использование приобретаемого в не подлежащих обложению НДС операциях. В частности, в расходы НДС можно включать при применении спецрежимов. С рядом особенностей при спецрежимах определяется момент включения в расходы.

konsulan.ru

Как списать не принятый к вычету НДС — проводки

(в т. ч. НДС 1830,51 руб.). Бухгалтер зафиксировал в учете следующие проводки:

  1. Дт 26 Кт 60 — 10 169,49 руб. — получена услуга от поставщика;
  2. Дт 19 Кт 60 — 1830,51 руб. — зафиксирован входящий НДС;
  3. Дт 68 НДС Кт 19 — 1830,51 руб. — входящий НДС предъявлен к вычету.

В ходе камеральной проверки был выявлен налоговый разрыв, т.

[1]

к. поставщик ООО «Стелла» не отразил реализацию в книге продаж, и налоговая отказала в вычете.

В бухгалтерском учете непринятый налог списывается в затраты предприятия. Бухгалтер ООО «Гарант» зафиксировал в учете следующие проводки:

  1. Дт 91 Кт 19 — 1830,51 руб. — входящий НДС списан в расходы.
  2. Дт 68 (НДС) Кт 19 — 1830,51 руб. — сторно;

Итак, НДС не принят к вычету — куда списать его в налоговом учете (НУ)? Можно ли учесть такой налог в расходах по прибыли?

Ответим в следующем разделе. При подсчете налогооблагаемой прибыли непринятый НДС учитывать нельзя (п. 1 ст. 170 НК РФ).

Порядок списания НДС на расходы (проводки)

По ценностям, впоследствии применяемым в облагаемых операциях, нужно выделять НДС для возмещения.

Решение показывается в учетной политике.Величина НДС, подлежащая отнесению к расходам для налоговых целей, определяется из стоимости, относящейся к необлагаемым операциям, в общей стоимости ценностей, отгруженных за квартал.

Списан НДС проводка

ЗАО «Медсервис» приобрело торговое оборудование стоимостью 48 000 руб. (в том числе НДС — 8000 руб.).

Бухгалтер должен отразить приобретение оборудования такими проводками: Дебет 08 Кредит 60

  1. 40 000 руб. — отражена покупная стоимость оборудования;

Дебет 19 Кредит 60 Дебет 08 Кредит 19

Новые правила введены в действие с 1 января.

Списание НДС в 1С 8.3

Документ поступления услуг оформим через раздел «Покупки» основного интерфейса, подраздел «Поступление (акты, накладные)». Зарегистрируем транспортные услуги с НДС: Несмотря на то, что счет-фактура не зарегистрирован в Системе и в виду его отсутствия, проводки документа содержат движение по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям», ведь в содержании документа имеется упоминание о ставке и сумме НДС.

Приступаем к списанию НДС. Напоминаем, что принять к вычету НДС нельзя при отсутствии счет-фактуры, остается списать сумму на прочие расходы, причем не принимаемые для целей налогообложения прибыли, что следует из главы 25 части 2 НК РФ. Создаем документ «Списание НДС». В основном интерфейсе, раздел «Операции», переходим в подраздел «Бухгалтерский учет», выбираем «Журнал операций».

В открывшемся журнале операций по кнопке «Создать» находим «Списание НДС» и добавляем его на рабочий стол программы.

Отнесение ндс на расходы проводки

Ведь расходы не влияют на объект налогообложения — доходы. Для упрощенцев, применяющих УСН «доходы минус расходы», НДС по приобретенным активам можно учесть только после их реализации.

Важно Вносимые данные будут показаны в требовании-накладной.

Видео (кликните для воспроизведения).

В разделе, который отражает запасы, нужно выбрать учет по партиям, количеству или сумме. Проводки в отношении отнесения НДС в расходы по налогу на прибыль рассмотрены ниже.

Проводки Товар для реализации В бухгалтерии и налоговом учете для списания НДС на расходы необходимо создать проводки (где Дт – дебет, Кт – кредит), которые соответствуют каждой конкретной операции, если товар приобретен для реализации:

Проводки по НДС

Операция Проводка Учтен НДС по приобретенным товарам Дебет счета 19 — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») НДС по приобретенным товарам включен в стоимость этих товаров Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 19 Также, в зависимости от ситуации, счет 19 может корреспондировать со счетами 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и т.д. Если в рамках не облагаемых НДС операций предъявлен налог не по товарам, а по работам и услугам, стоимость которых учитывается в составе расходов организации, то и входящий НДС по ним относится на расходы.

Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.

Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).

Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так: Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).

Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»). Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.

Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Порядок списания НДС на расходы (проводки)

Об этом читайте .

В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию: российский НИИ для выполнения исследовательских работ приобретает материалы, причем их оплата производится из средств федерального бюджета. Поскольку согласно подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ такая операция освобождается от уплаты НДС, входной налог в данном случае к вычету не принимают, а включают в стоимость материалов.

В проводках эта операция будет выглядеть так:

    Дебет 10 кредит 60 (приобретены материалы). Дебет 19 кредит 60 (отражен входной НДС по приобретенным материалам). Дебет 10 кредит 19 (входной НДС включен в стоимость приобретенных материалов).

Момент списания НДС в себестоимость для различных налоговых режимов неодинаков.

Рассмотрим основные случаи. Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, сумму НДС включают в стоимость товара или материалов по мере их оприходования.

Справочник Бухгалтера

146 НК РФ, если иное не установлено главой 21 НК РФ; приобретения банками, применяющими порядок учета НДС, предусмотренный п.

5 ст. 170 НК РФ, товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, которые в дальнейшем реализуются банками до начала использования для осуществления банковских операций, для сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию.

Читайте так же:  Как вступить в наследство порядок действий

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0). Как правильно списать НДС, не подтвержденный счетом-фактурой поставщика (+ видео)?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3.0.41.39.

Статью-рекомендацию, в которой подробно разъясняется, можно ли принять НДС к вычету, если товары приобретены сотрудником за наличный расчет, см. в справочнике «Налог на добавленную стоимость» в разделе «Налоги и взносы» в ИС 1С:ИТС.

Порядок списания в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) НДС, не подтвержденного счетом-фактурой поставщика, зависит от того, каким способом регистрируется поступление ТМЦ в программе.

Если поступление ТМЦ регистрируется с помощью документа Авансовый отчет, то на закладке Товары при заполнении табличной части выделенная сумма НДС должна быть указана в поле НДС. Поскольку счет-фактура от поставщика не получен, то флаг СФ должен быть отключен. При проведении документа Авансовый отчет сумма НДС будет автоматически списана в дебет счета 91.02 по статье Списание выделенного НДС на прочие расходы (эта статья является предопределенным элементом справочника Прочие доходы и расходы). В форме элемента Списание выделенного НДС на прочие расходы отключен флаг Принимается к налоговому учету, поэтому по дебету счета 91.02 отражается постоянная разница в сумме НДС.

Если поступившие ТМЦ приходуются с помощью документа Поступление (акт, накладная), то при заполнении таблицы товаров выделенная сумма НДС должна быть указана в поле НДС. Поскольку счет-фактура от поставщика не получен, то реквизиты Счет-фактура № и от не заполняются. При проведении документа Поступление (акт, накладная) выделенная сумма НДС остается на счете 19.03, и эту сумму надо списать отдельной операцией Списание НДС (раздел Операции – Регламентные операции НДС). Документ Списание НДС можно заполнить автоматически по документу (документам) поступления, нажав на кнопку Заполнить. Счет и аналитика списания НДС также заполнятся автоматически – 91.02 Списание выделенного НДС на прочие расходы.

Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

nds_provodki.jpg

Похожие публикации

Учет НДС охватывает большой пласт операций, отражающих взаимодействие хозяйствующих единиц между собой и бюджетом. Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом. Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС — начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.

Счета, на которых учитывают налог

Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:

  • Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
  • Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.

Механизм НДС

Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.

При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре, сделав такие проводки:

Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;

Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.

Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:

  • кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
  • дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности

Учитывают налог при покупках следующими записями:

Операции

Д/т

[3]

К/т

Основание

Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС, НМА, капвложениям, услугам

Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях.

Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении.

[2]

Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях

НДС к вычету по активам

Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).

Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе — списание НДС (проводка Д/т 91 К/т 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности, безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.

НДС с реализации: проводки

Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:

НДС: проводки

НДС: проводки

Похожие публикации

Работающие на ОСНО фирмы-плательщики НДС обязаны облагать этим налогом все поступления от операционной и внереализационной деятельности.

Операции, где фигурирует НДС, можно поделить на такие категории:

  • Начисление и уплата;
  • Учет входного НДС;
  • Восстановление;
  • Возмещение в бюджет.

Все они фиксируются в бухучете компании. Рассмотрим, какими записями оперируют бухгалтеры, отражая НДС по каждой категории.

Проводки по НДС задействуют счета 19 и 68. На сч. 68-м (субсчет «Расчеты по НДС») фиксируют основные операции с НДС.

Счет 19 используют в отражении входного НДС, т. е. налога на купленные товары или заказанные услуги.

НДС: проводки по начислению и уплате

Налогом облагают поступления от реализации ТМЦ, услуг, передачи прав, производства и СМР, а также проведенных импортных операций. Все они должны осуществляться на территории РФ, т.е. ТМЦ – храниться или отгружаться в РФ, услуги, оказываемые фирмой, исполняться там же, а все пункты отправления находиться в стране или на территориях под ее юрисдикцией.

Налоговая база определяется на момент передачи ТМЦ/услуг либо поступления средств от сделки. В РФ действуют разные ставки налога:

Если фирма применяет несколько ставок, то учет ведется отдельно, а при составлении отчетности данные суммируют. Расчет НДС оформляют декларацией.

По операциям продаж начисление НДС фиксируют по дебету счета 90/3, по внереализационным поступлениям — сч. 91/2. Рассмотрим, какими записями оформляют уплату и начисление НДС. Проводки:

Действия

Д/т

К/т

Начислен НДС к уплате в бюджет в выручки. Запись производится на дату продажи.

Какие основания и как списать НДС на 91 счет?

НДС по командировочным расходам

Командировка представляет собой поездку, связанную с выполнением служебного задания. Поэтому НДС по ней можно принять к вычету. Это позволяют сделать нормы, отраженные в п. 7 ст. 171 и подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. На это также обращает внимание Минфин в письме от 26.09.2012 № 03-07-11/398.

Читайте так же:  Норма жилплощади на человека как рассчитать

Если же в командировке имели место расходы непроизводственной направленности, суммы НДС по таким расходам необходимо списать в дебет 91 счета. Поскольку такие расходы в расчете прибыли участвовать не будут, то и НДС к вычету по ним принять нельзя.

О том, какой НДС по командировке нельзя принять к вычету, читайте также в материале «Минфин запретил вычет НДС по допуслугам, выделенным в ж/д билете в командировку»

Кроме того, для принятия НДС у компании должны быть верно оформленные документы:

  1. Счет-фактура, выданный гостиницей. В него должны быть внесены все установленные законом сведения, согласно п. 5 ст. 169 НК РФ. Очень важно, чтобы счет-фактура был оформлен не на сотрудника, побывавшего в командировке, а на фирму (согласно ст. 143 НК РФ, плательщиком НДС может быть только организация).
  2. Бланки строгой отчетности с выделенной суммой НДС, которые с 01.07.2019 должны быть оформлены на аналоге ККТ.

По мнению Минфина, только при соблюдении всех этих условий НДС можно принять к вычету. Правда, арбитры с ними не всегда согласны, делая выводы о том, что подтвердить право на вычет НДС можно также документом, не содержащим указание НДС отдельной строкой, и иными документами (счетами, квитанциями и т. д.). Примеры таких судебных решений: постановление ФАС Уральского округа от 13 января 2005 года № Ф09-5754/04АК, постановление ФАС Московского округа от 26 июля 2011 года № КА-А40/6657-11 и другие.

Однако следует понимать, что, если вы решите все-таки предъявить к вычету НДС по «нестандартным» документам, вы пойдете на риск.

НДС выделен в документе прихода или чеке, но счета-фактуры нет

Часто при приобретении товаров или услуг за наличный расчет создаются ситуации, когда в товаросопроводительном документе (чеке ККТ, накладной или акте) отдельной строкой выделена сумма НДС. При этом в момент оприходования авансового отчета уже понятно, что счета-фактуры к документу прихода по каким-либо причинам не будет или сумма налога не так велика, чтобы имела смысл трата времени на его получение. Такой НДС принять к вычету будет нельзя. Поэтому сразу в момент выявления подобных сумм налог нужно напрямую или через счет 19 списывать на счет 91.

Подробнее о таких ситуациях читайте:

Списание НДС на 91 счет при безвозмездной передаче

Безвозмездная передача активов на территории РФ признается реализацией — а значит, придется начислять НДС, налоговая база по которому в данном случае определяется в день отгрузки и равна рыночной стоимости безвозмездно передаваемых объектов или услуг (пункт 2 статьи 154 НК РФ). При этом НДС в бюджет уплачивает именно передающая сторона (письмо Минфина РФ от 16.04.2009 № 03-07-08/90).

Рассмотрим учет НДС при безвозмездной реализации ранее приобретенного товара:

Дебет 41 Кредит 60 — приняты товары к учету;

Дебет 19 Кредит 60 — отражен входной НДС по приобретенным товарам;

Дебет 68 Кредит 19 — входной НДС принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 51 — произведена оплата поставщику;

Дебет 91 Кредит 41 — отражена безвозмездная передача товара;

Дебет 91 Кредит 68 — начислен НДС по безвозмездной передаче.

Списание НДС в связи со сроком давности

Может случиться так, что принятый на счет 19 НДС не удалось взять к вычету в течение 3 лет, отведенных для этого п. 1.1 ст. 172 НК РФ, потому что не выполнены все условия для вычета (например, не смогли получить счет-фактуру от поставщика, а в расчетах с ним НДС участвовал). Тогда этот НДС будет списан на счет 91.

Об иных особенностях, которые имеет вычет, применяемый в течение 3-х лет, читайте в материале «Вычет по капстроительству можно растянуть на 3 года»

Другая ситуация, при которой НДС в связи с истечением срока давности спишется на счет 91, связана со списанием кредиторской задолженности покупателю по полученному от него авансу. При поступлении аванса с него был начислен к уплате НДС, учтенный по дебету 76 счета, который можно было затем предъявить к вычету либо в момент отгрузки, либо при возврате денег покупателю. Если же по истечении срока исковой давности долг перед покупателем числится в учете и настало время его списать, то одновременно с ним на счет 91 спишется и относящийся к нему НДС: кредиторская задолженность – в доход, а НДС – в расход.

Списание НДС по активам с особым переходом прав собственности

Очень интересна и такая ситуация, когда товар передается покупателю на условиях перехода права собственности после его оплаты. При этом счет-фактура поставщиком, как того требуют чиновники, выдается сразу после передачи товара, т. е. до момента оплаты.

Тут ситуация очень неоднозначна. С одной стороны, если читать закон буквально, у покупателя есть все снования принять НДС к вычету сразу: отгрузочные документы имеются, счет-фактура — тоже, товар принят на учет (хоть и за балансом). Но как показывает практика, воспользоваться таким вычетом очень сложно (письмо Минфина от 22.08.2016 № 03-07-11/48963), и чью сторону займут судьи, предположить невозможно. А это значит, что если вы хотите принять НДС к вычету по активам, на которые право собственности к вашей компании пока не перешло, то безопаснее такой вычет не делать, а продолжать учитывать налог на счете 19 до наступления момента перехода права собственности на него.

Отнесение ндс на расходы проводки

Выделен налог в доле, подлежащей отнесению к стоимости с дальнейшим списанием в расходы 19-стоим 19-распр Перечислены деньги по полученному счету за приобретенные ценности 60 51 Доля оплаченного НДС по облагаемым операциям направлена к вычету 68 19-выч Доля НДС по необлагаемым операциям показана в стоимости МЦ (ТЦ) 10 (41) 19-стоим НДС включен в состав себестоимости 20, 23 (90.2) 10 (41) Проводки по отнесению НДС к расходам по ОС Операция Дебет Кредит Показана стоимость актива, прописанная в документации поставщика, без НДС 08 60 Выделен отдельно НДС по данному активу из документации поставщика 19 60 Переданы деньги поставщику за полученный ОС (включая НДС) 60 51 НДС после оплаты отнесен к стоимости ОС 08 19 Объект переведен в эксплуатационный процесс по назначению 01 08 Показано ежемесячное начисление амортизационных сумм по объекту 20 (23) 02 Оцените качество статьи.

Порядок списания ндс на расходы (проводки)

НК РФ Добавочный налог подлежит учету в расходах по п.2 ст.170, если:

  1. ТМЦ, оказываемые услуги, работы различного типа, по которым оплачены налоговые суммы, применяются в операциях, не облагаемых добавленным налогом;
  2. Место реализации таких приобретений не относится к российской территории;
  3. Компания работает на одном из спецрежимов и не обладает функциями плательщиков рассматриваемого налога;
  4. Компания освобождена от налоговой нагрузки по НДС по 145 статье;
  5. Ценности используются в тех операциях, которые нельзя назвать реализацией;
  6. ОС, НМА, а также права имущественного типа куплены банковским учреждением, и реализуются до момента начала их эксплуатации (использования).
Читайте так же:  Развод через загс при наличии несовершеннолетних детей

В указанных операциях входящий налог нельзя возмещать, его надлежит показывать в затратах наряду со стоимостным показателем приобретений, к которым он относится.

Какой порядок списания ндс на расходы (проводки)?

  • Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, сумму НДС включают в стоимость товара или материалов по мере их оприходования.
  • Налогоплательщики, работающие на УСН «доходы», вправе учесть НДС в расходах в момент времени по собственному усмотрению — порядок налогообложения при этом не изменится. Ведь расходы не влияют на объект налогообложения — доходы.
  • Для упрощенцев, применяющих УСН «доходы минус расходы», НДС по приобретенным активам можно учесть только после их реализации.
  • Ну и конечно, нельзя никогда забывать о том, что для списания НДС на расходы необходимо наличие подтверждающих документов.

Далее рассмотрим несколько практических ситуаций и соответствующие им правила списания НДС.

Списание ндс на расходы: требования и алгоритм действий

В программном комплексе имеется раздел, касающийся учетной политики. В нем необходимо выбрать вариант включения в стоимость или списания.

  • Дт 41 Кт 19 означает, что НДС включен в стоимость товара или услуги;
  • Дт 60 Кт 51, 50.

Приобретение мпз: порядок отнесения ндс на расходы.

О порядке Списание налога на расходы производится только на основании документального подтверждения. Необходимо различать учет у организации с полностью отсутствием операций, облагаемых НДС.

  • суммы начисленного поставщиками НДС учитываются в стоимости товаров в момент их постановки на складской учет;
  • величина налога при покупке ОС или НМА включается в первоначальную стоимость объекта.

Несколько сложнее производится списание налога в состав затрат при ведении организацией нескольких режимов. В случае наличия режимов с обложением НДС и необлагаемых налогом необходимо вести раздельный учет.

Как оформляется списание ндс на расходы

  • НДС, принятый ранее к вычету по полученным товарам, необходимо восстановить и уплатить в бюджет (ст.145 НК РФ);
  • товары, которые будут использоваться в деятельности, необлагаемой НДС, будут учитываться по стоимости оприходования – без учета в составе себестоимости сумм НДС.

Налогоплательщик не может увеличить стоимость оприходования на сумму НДС, полученную до перехода.
В составе прочих расходов НДС не учитывается.

Порядок списания ндс на расходы (проводки) в 2018 году?

  • Сумма входящего НДС по УСН «доходы минус расходы» учитывается только после осуществления оплаты поставщику по счету.
  • При раздельном учете порядок списания регулируется учетной политикой.
  • При списании НДС в состав прочих расходов: Условие Осуществляемая операция Для ЕНВД Списание налога производится вместе с прочими расходами При раздельном учете Пропорционально выбранному физическому показателю Для организаций на УСН После фактического оказания и произведенной оплаты в полном объеме совместно с косвенными расходами Отражение в бухгалтерском и налоговом учете (проводки) В учете создаются проводки: Операция Проводка Приобретены товары Дт 41 Кт 60 Выделен НДС Дт 19 Кт 60 Произведена оплата (промежуточная проводка, обязательная для упрощенцев) Дт 60 Кт 51, 50.

Порядок включения сумм ндс в расходы

При этом такое соглашение может быть оформлено в электронном виде. См. материал «Согласие на несоставление счетов-фактур может быть электронным».

Если же подобного соглашения нет, то вопрос о наличии счета-фактуры решается неоднозначно, и мнения чиновников разделяются. Так, в письме УФНС России по г. Москве от 28.06.2006 № 18-11/3/[email protected] сообщается, что для отнесения НДС в расходы счет-фактура необходим (наряду с подтверждающими документами по оплате, актами, накладными).

Более того, письмо Минфина РФ от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147 констатирует, что счет-фактура должен не просто быть в наличии, но и обязательно — правильно заполнен. Однако ранее в письме того же ведомства от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94 утверждалось, что документ, подтверждающий расходы по уплате НДС для упрощенцев — это платежное поручение.

Входной ндс в расходах по налогу на прибыль

Следуя этой норме, восстановленный НДС учитывается в расходах по налогу на прибыль.Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Допустим, компания приобрела стройматериалы для строительных работ в своих целях. Такие операции в силу п.п.3.п.1 ст. 146 НК РФ не порождают объекта для НДС. Организация отнесет суммы «входного» НДС непосредственно к его стоимости и формально этот НДС будет уменьшать налог на прибыль. Когда входной НДС учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли Для иных случаев НК РФ не говорит о возможности отнесения «входного» НДС к расходам по налогу на прибыль.

Бухгалтерские и юридические услуги

Так, в письме от 28.04.2010 № 03-03-06/1/303 чиновники не разрешают относить его к расходам, мотивируя свое мнение тем, что нормы, изложенные в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, не позволяют уменьшать облагаемую прибыль на суммы налогов, предъявляемые зарубежными поставщиками. Однако чуть раньше, в письме от 14.02.2008 № 03-03-06/4/8, Минфин посчитал наоборот.

Таким образом, налогоплательщик, выбирая ту или иную позицию, касающуюся списания иностранного НДС на расходы, должен понимать, что ему, возможно, придется отстаивать свое мнение в суде. Итоги Из общего правила о невозможности включения НДС в расходы НК РФ делает несколько исключений, к числу которых относится дальнейшее использование приобретаемого в не подлежащих обложению НДС операциях.

Видео (кликните для воспроизведения).

В частности, в расходы НДС можно включать при применении спецрежимов. С рядом особенностей при спецрежимах определяется момент включения в расходы.
Москве от 28.06.2006 № 18-11/3/[email protected] сообщается, что для отнесения НДС в расходы счет-фактура необходим (наряду с подтверждающими документами по оплате, актами, накладными). Более того, письмо Минфина РФ от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147 констатирует, что счет-фактура должен не просто быть в наличии, но и обязательно — правильно заполнен. Однако ранее в письме того же ведомства от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94 утверждалось, что документ, подтверждающий расходы по уплате НДС для упрощенцев — это платежное поручение. Что касается судов, то они считают, что в данном случае подойдут не только счета-фактуры, но и другая первичка (пример — постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2005 № А31-8435/19).

Источники


  1. Саушкин, Ю. Г. История и методология географической науки. Учебное пособие / Ю.Г. Саушкин. — М.: Издательство МГУ, 2014. — 424 c.

  2. Еникеев, М.И. Основы общей и юридической психологии / М.И. Еникеев. — М.: ЮРИСТЪ, 1996. — 631 c.

  3. Эрлих, А.А. Технический анализ товарных и финансовых рынков. Прикладное пособие; М.: Инфра-М, 2012. — 176 c.
Отнесение ндс на расходы проводки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here