Основные правила ведения бддс от бдр

Полезная правовая информация по теме: "Основные правила ведения бддс от бдр" от профессионалов для простых людей. За дополнительной консультацией вы всегда можете обратиться к дежурному специалисту.

Книга: «Постановка системы бюджетного управления или три координаты бизнеса: БДР, БДДС, ББЛ»

Автор: Панов Максим Михайлович
Издательство: ИНФРА-М (в новостях)
ISBN (печатный): 978-5-16-009256-0, ISBN (электронный): 978-5-16-100272-8, УДК: 65.290.93, ББК: 67.402
Год издания: 2014.
Тираж: 500 экз.
Количество страниц: 304 с.
Обсуждение: страница в блоге
Методическая модель: ссылка
Полистать на ЭБС ЗНАНИУМ, Википедия — бюджетирование
Для отражения в списке литературы: Панов М. М. Постановка системы бюджетного управления или три координаты бизнеса: БДР, БДДС, ББЛ. — М.: Инфра-М, 2014. — 304 с. — (Просто, Кратко, Быстро). — 500 экз. — ISBN 978-5-16-009256-0

* — дорогие читатели, о наличии книг узнавайте на сайтах представленных магазинов.
Поискать в Интернете: Яndex, Google, Mail, Bing
Обложка:

Панов Максим Михайлович один из ведущих отечественный специалистов в области корпоративного управления, на счету которого более 20 успешно реализованных комплексных проектов, как в российских, так и в иностранных компаниях. Публикуется и входит в экспертный совет ряда уважаемых отечественных бизнес-журналов. Читает семинары, проводит мастер-классы по управленческой тематике для руководителей высшего звена. Консультировал и развивал систему управления таких компаний как Госкорпорация Росатом, ОАО «Газпром», МГУП «Мосводоканал», Госкорпорация Ростехнологии, ОАО «Лукойл», ТОО «Казахмыс», ОАО «Седьмой Континент», Правительство Москвы и многих других.

Задайте вопрос автору книги. Ваш вопрос?

Аннотация к книге о бюджетном управлении:

Сегодня бюджетое управление используется в основном как средство финансового контроля и в большинстве компаний разрабатывается только бюджет доходов и расходов. Однако роль системы бюджетного управления намного шире, интегрируя деятельность компании через управление ресурсами, оно способствует выполнению основных финансовых целей собственника. Настоящее издание рассказывает о том, как создать целостную систему бюджетного управления используя стратегическое управление и управленческий учёт, как построить финансовую структуру, разработать модель финансово-экономической деятельности компании (бюджетную модель) и наладить бюджетный процесс. При этом бизнес рассматривается комплексно, с позиции трёх основных управленческих бюджетов: бюджета доходов и расходов (БДР), бюджета движения денежных средств (БДДС) и бюджета по балансовому листу (ББЛ).

Уважаемый читатель, перед вами находится книга, которая расскажет о технологии постановки бюджетного управления в компании, сформирует представление о том, как оптимизировать организационную структуру и построить финансовую структуру компании, выстроить модель финансово-экономической деятельности – бюджетную модель, распределить ответственность за выполнение бюджетов между подразделениями и наладить рабочий бюджетный процесс. Кроме того, специально для данного издания, в целях обучения разработана бюджетная модель (с открытыми формулами и структурой). Разработка представленного там комплекса бюджетов описывается в книге.

Работать с данной книгой, я начал в далёком 2008 году. За это время книга три раза переписывалась начисто. Подходы, как к методологии, так и к разработке системы бюджетного управления были систематизированы и переосмыслены. По сути данная книга, это одна из крупных вех моей жизни, поэтому буду очень рад, если содержащиеся знания будут вам полезны.

Коллеги, вы все являетесь специалистами и экспертами в своей предметной области. В книге, возможно, вы встретите мнение автора отличное от вашего мнения. Это нормально, опыт и принципы работы у всех разные, каждый имеет право по-своему видеть окружающий мир. Представленный материал, это моё видение и моё понимание области бюджетного управления, опыт, подтверждённый успешными проектами по постановке систем подобного рода, а это без малого 10 лет работы на ниве выстраивания финансово-экономических систем, повышения эффективности и результативности компаний из различных отраслей. Мне хочется, чтобы вы пропустили через себя информацию изложенную здесь, почерпнули интересные мысли и методики работы. Мы ведь здесь собрались для получения новых знаний, я в области систематизирования опыта, вы в области постановки системы бюджетного управления.

Несмотря на то, что книга написана в первую очередь для собственников бизнеса, генеральных и финансовых директоров, а также бизнес – консультантов и специалистов в области стратегического и финансово-экономического управления, думаю, что она будет интересна также всем тем, кто интересуется управлением, менеджментом и организационным развитием. Я постарался включить как можно больше примеров из своей практики и убрать лишнюю воду, чтобы чтение было интересным.

Если вам понравилась книга, пожалуйста, кликните кнопку «Мне нравится» в вашей социальной сети:

Видео (кликните для воспроизведения).

Или поделитесь ссылкой с близкими и знакомыми:

г. Москва, ул. _________, дом № ___, корп __. Схема проезда
—>

Основные правила ведения бддс от бдр

Панов Максим. Директор Consulting MAXIMA.
Статья опубликована в международном еженедельнике «Финансовая газета» № 25 от 23 июля 2011.

Сегодня главная цель компании — получение денег. Успех компании определяется не прибылью, а в первую очередь наличием денежных средств на расчетном счете. Прибыль невозможно потратить на покупку или вывести из бизнеса, это можно сделать только с деньгами. Однако про прибыль тоже нельзя забывать, так как она является показателем эффективной деятельности компании. Начисления в виде доходов и расходов должны соотноситься с поступлениями и выплатами денежных средств по этим начислениям. В данной статье мы рассмотрим такой механизм соотнесения на примере составления и согласования бюджета доходов и расходов (БДР) с бюджетом движения денежных средств (БДДС).

О начислениях, задолженностях, поступлениях и выплатах

В теории все достаточно просто: начисления состоят из доходов и расходов, т.е. по сути это обещание заплатить. С одной стороны, наше обещание заплатить – это наши расходы, с другой , платежи, обещанные нам – наши доходы.

Когда доходы расходятся с поступлениями, возникает дебиторская задолженность. Если потребитель ее погашает, появляются поступления в виде денежных средств, если нет, срок дебиторской задолженности растет, пока не превратится в нереализованную задолженность. Отсюда следует первое правило — необходимо управлять длительностью дебиторской задолженности по каждому контрагенту. На тот период, когда деньги «покинули» компанию, они, естественно, не могут приносить ей пользы, она не может купить на них товар для перепродажи или материальные ценности для производства, следовательно, не может вложить их в продукцию, приносящую доход.

Когда расходы и выплаты разнятся по срокам, возникает кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность — это ресурс (товарный кредит), который дает контрагент. Денежные средства пока не переданы, но полученный ресурс уже в обороте, в торговле или на производстве. Однако при погашении кредиторской задолженности важно строго соблюдать договорные обязательства, поддерживать долгосрочные партнерские отношения, так как от успеха поставщика, зависит и процветание компании.

Если компания еще не продала продукцию, но ее потребитель внес аванс за покупку, то возникают аванс полученный, денежные средства и кредиторская задолженность. Например, в долевом строительстве присутствует именно такая схема, недвижимость строится за счет авансовых платежей. Если платит вперед ваша компания, возникает аванс выданный и дебиторская задолженность.

БДР описывает операционную деятельность, следовательно БДДС можно рассматривать в разрезе данного вида деятельности, помимо которой в нем также присутствуют поступления и выплаты от инвестиционной и финансовой деятельности. Операционная, или текущая, деятельность компании носит повторяющийся характер и регулярно образует доходы, расходы, прибыль или убыток. Операционная и основная деятельность — это различные понятия, так как основная деятельность определяется смыслом существования компании. Например, поступления и выбытия денежных средств строительной компании приходятся, как правило, на инвестиционные проекты, а значит, основной деятельностью такой компании будет инвестиционная. Для агентства недвижимости основной, будет операционная деятельность, поскольку услуги по операциям с недвижимостью носят регулярный характер.

Формирование БДДС

Итак, теперь мы переходим к практической стороне вопроса. Сформировать БДДС невозможно без БДР (описывается структура доходов и расходов) и бюджета дебиторской и кредиторской задолженности, (фиксируются неоплаченные начисления).

Первым из финансовых бюджетов разрабатывается БДР, без него нельзя реализовать структуру БДДС, так как по структуре доходов и поступлений, а также расходов и выплат они идентичны. Для этого необходимо:

во-первых, структурировать доходы. Вначале следует составить структурированный перечень продукции, которую производит компания, при этом нужно придерживаться принципа существенности (степень детализации должна быть такой, чтобы затраты на планирование, учет и план-фактный анализ были приемлемы и не превышали пользу от детализации). Например, для торговой сети структура доходов будет следующая: бакалея (состоит из категорий крупы, сахар, чай и кофе, и т.д.), непродовольственные товары, напитки, свежие продукты. Для завода по производству оцинкованного проката, продукция может структурироваться по толщине покрытия, ширине проката, длине рулона проката и т.д.;

во-вторых, структурировать расходы. Основными элементами затрат в структуре расходов являются материальные затраты, услуги сторонних организаций, оплата труда, налоги и сборы. Для целей данной статьи мы не будем подразделять затраты на переменные и постоянные; данное разделение необходимо для маржинального анализа, а значит для определения эффективности продукции.

Если компания производственная, в состав материальных затрат входят производственные материалы, энергоносители, малоценные основные средства. Для производственных материалов желательно подбирать подробную аналитику, так как на них часто приходится более 80% затрат компании, а хозяйственные материалы, наоборот можно вообще не детализировать. Конечно, все зависит от компании. Например для клининговой компании, чья деятельность связана с сервисным обслуживанием зданий и сооружений, хозяйственные принадлежности могут быть основным источником затрат. В этом случае без детализации не обойтись, для производственных компаний это вряд ли целесообразно.

Теперь, когда есть структура доходов и расходов (БДР), образуется структура поступлений и выплат (БДДС), структура бюджета задолженности (дебиторская и кредиторская задолженность). На рис. 1 показана связь бюджетов.


Рис. 1

Место БДДС в данной схеме ключевое. Чтобы это понять рассмотрим практические примеры.

[1]

1. Предприятие продает компании «Подсолнух» продукцию на сумму 100 рублей с отсрочкой платежа в месяц. Потребитель по договоренности перечислил денежные средства на расчетный счет предприятия. В БДР отразятся доходы по текущему месяцу, а в БДДС будет указано, что поступление ожидается в следующем месяце. Следовательно, возникает дебиторская задолженность по поступлениям. В следующем месяце, когда при перечислении денежных средств на счет компании, дебиторская задолженность уменьшается на сумму поступлений.

2. Предприятие покупает продукцию компании «Подсолнух» по предоплатой схеме. В текущем месяце вы перечислили 100 рублей на счет этой компании, за продукцию, которая должна быть поставлена в следующем месяце. По текущему месяцу в БДР начисляются расходы, в БДДС отражаются выплаты, в бюджете задолженности отражается дебиторская задолженность по выплатам.

Между тем нельзя забывать, что система бюджетного управления позволяет компании планировать свои начисления, а следовательно, и поступления с выплатами и задолженность, именно это позволит ей понять, в каком месяце можно ожидать кассовый разрыв, когда привлекать заемные денежные средства или наоборот, когда у нас планируются крупные поступления и в связи с этим планировать передачу денег на депозит. Информация для управления возникает тогда, когда есть планы и фактические данные, когда на основании анализа выявлены отклонения факта от плана, а самое главное понятно, почему эти отклонения произошли. Плановые и фактические данные существуют в рамках определенных отчетных периодов, зачастую месяц. Таким образом, помимо структуры доходов – поступлений и расходов – выплат для управления денежными средствами через БДДС необходимо планировать и собирать фактические данные помесячно, отслеживать отклонения, понимать, почему отклонения произошли и на основании этой информации принимать решения.

Реализация казначейского оперативного управления денежными средствами на основе БДДС

БДДС является основой казначейского оперативного управления денежными средствами, т.е. это подсистема бюджетного управления, поскольку платежный календарь — основной документ казначейства в точности повторяет структуру БДДС. Шаг планирования в платежном календаре не месяц, как у БДДС, а день. При планировании поступлений и выплат в казначействе за основу берут планы БДДС. Для примера приведем частный случай БДДС и платежного календаря (рис. 2 и 3)


Рис. 2


Рис. 3

Когда для текущего месяца определены начальные и финальные данные в платежном календаре, казначейство доводит до центров финансовой ответственности (ЦФО) лимиты потребления денежных средств, принимает заявки на финансирование от ЦФО, которые формируются в пределах установленных лимитов, сводит все заявки в платежный календарь, проверяет его не превышение установленным суммам в БДДС и запускает в работу. По мере исполнения платежного календаря появляются фактические данные для оперативного финансового управления.

БДДС связывает между собой доходы, расходы, задолженность и денежные средства. Он является основной для организации казначейского оперативного управления и позволяет спланировать деятельность компании без кассовых разрывов, реализовать алгоритмы заимствования денежных средств и размещения свободных денежных средств на депозит. БДДС обеспечивает оценку ликвидности и платежеспособности компании, необходим для управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Отметим, что БДДС позволяет получить менеджерам не только данные о текущем финансовом состоянии и о реализации целей компании, но и о том, без чего ни одна компания функционировать не может, — о денежных средствах.

Матыцин Сергей Алексеевич. Консультант по управленческому учёту и бюджетному управлению.
Комментарий от 11 марта 2012 года.

На мой взгляд, материал изложенный в статье, должен быть очевиден для любого менеджера, посвящённого в вопросы экономики и финансов.

Однако, хочу добавить к сказанному выше два пункта. 1. Казначейство, как правило, не наделяют функцией управления. Казначейство в первую очередь должно исполнять бюджет ДДС. 2. Если речь идет о будущих периодах (о бюджетах), то Связь БДР и БДДС может выглядеть несколько иначе. БДР транслируется в предварительный (промежуточный) формат — ДДС (я его называл «ДДС начисленный»). Данный формат носит скорее технический характер и может вообще скрываться от пользователя. Далее задается «призма» распределения начисленных средств на соседние периоды. «Начисленный ДДС» пропускают через эту призму и в соответствующих формах (скрытых, технических) получают данные, из которых параллельно собираются уже БДДС, дебиторская и кредиторская задолженности.

Если вам понравилась статья, пожалуйста, кликните кнопку «Мне нравится» в вашей социальной сети:

Или поделитесь ссылкой с близкими и знакомыми:

© 2006-2009 «Consulting MAXIMA»: системы управления компанией и корпоративное обучение.

Читайте так же:  Как перевести жилое помещение в нежилое (порядок и документы)

г. Москва, ул. _________, дом № ___, корп __. Схема проезда
—>

Бюджет движения денежных средств (БДДС)

БДДС — это документ, который содержит в себе все данные о движении денежных средств и расчетного счета в компании. Однако только его недостаточно для того, чтобы полностью охарактеризовать всю картину финансового положения определенной компании. К примеру, при наличии возможных «кассовых разрывов» фирма может на протяжении долгого времени оставаться в убыточном положении.

Для того чтобы приобрести навыки верного составления БДДС, необходимо тщательно разобраться со всеми нюансами составления движения денежных средств. В настоящее время БДДС является главным документом в системе бюджета компании.

Немного рекламы: наша компания занимается постановкой бюджетирования и казначейства в компаниях на базе 1С уже более 7 лет. Рады будем предложить Вам наши услуги.

Что дает составление БДДС?

Успех любой процветающей компании напрямую зависит от ее устойчивости в финансовом положении. Стабильность финансового положения дает возможность постоянно расти, привлекать различные инвестиции и не бояться падения экономики. Она зависит исключительно от правильного управления денежными средствами и верном ведении всех отчетов. Проведение анализа финансов — это работа менеджера по финансам, он следит за тем, чтобы не допустить «кассовых разрывов», и ведет отчеты по движению финансов.

С помощью БДДС можно следить за движением наличных денег и расчетного счета, при верном его составлении становится сразу видно:

  • куда и сколько финансов было потрачено;
  • сколько было получено денежных средств при ведении деятельности фирмы.

Также БДДС характеризует все возможные предоплаты за продукцию, авансовые платежи либо задержки денег за ранее доставленный товар.

БДДС также может характеризовать потребность в кредите и позволяет понимать общую картину движения денежных средств. А основное предназначение БДДС заключается в обеспечении сбалансированности финансового положения, то есть возможных переводов и растрат денежных средств. В случаях, когда в конце месяца общей суммы доходов недостаточно для покрытия всех произведенных расходов, компании необходимо искать дополнительные источники доходов. Данный документ положено составлять на определенный расчетный период детализацией по месяцам.

В чем заключаются главные различия между БДДС и БДР?

На первый взгляд может показаться что БДДС и БДР — абсолютно одинаковые понятия, однако они сильно между собой различаются, особенно с бухгалтерской стороны. Оба эти документа являются довольно важными для любой компании, так как по ним определяется общая прибыль и возможные расходы фирмы.

Отличия между двумя данными понятиями следующие:

  1. БДР схож с составленным балансовым отчетом, а БДДС зависит от отчета движения финансов.
  2. БДР содержит не только денежные статьи, не связанные с наличными средствами, а БДДС занимается исключительно расчетом денежных средств и записывается денежными статьями.
  3. БДДС характеризует все движения финансов, а БДР составляется для расчета прибыли компании.

Главным отличием является то, что в БДР планируется прибыль, которую компания сможет получить в будущем месяце, а в БДДС контролируются абсолютно все денежные потоки, происходящие в определенной фирме.

Кроме того, что эти понятия различны по целям, которых необходимо с их помощью достигнуть, в них также можно найти абсолютно разные показатели одного и того же процесса. Ниже представлены цели каждого из документов.

  • БДР составляется для того, чтобы в нем контролировать прибыль, которую предприятие должно получить за определенный период.
  • БДДС служит для того, чтобы вести отчеты по всем денежным операциям: как прибыли, так и убытков. С помощью данного документа сразу видно общее финансовое положение компании.

Составление и оформление БДДС

Для того чтобы составить данный отчет, необходимо знать все правила его оформления и необходимые данные показателей компании. Вот подробный план, по которому можно составить верный БДДС:

  1. Для начала необходимо высчитать общую сумму для финансирования зарплат.
  2. Определить сумму денежных средств, которая остается в конце каждого дня на возможные расходы.
  3. Высчитывание суммы доходов компании с учетом гашения дебиторской задолженности, а также финансовой деятельности компании.
  4. Высчитывание общей суммы, необходимой на расходы фирмы. Это происходит на основе бюджетов по прямым затратам, накладных ресурсов, а также финансовой и инвестиционной деятельности.

Для того чтобы начать составление данного отчета, необходимо разобраться со всеми источниками финансирования компании, а также дополнительными сторонами, с которых может ожидаться пополнение общего бюджета фирмы. Такие источники могут быть трех видов: внешние поступления, поступления денег от операций и другие поступления. Данные факторы напрямую зависят именно от специфики ведения бизнеса.

Поступления — это только те источники доходов, отражающие реальные денежные средства, которые могут быть начислены на расчетный счет компании либо иным способом. Они бывают внутренними и внешними. Внутренние поступления являются доходами от произведения определенных операций, а внешние получаются в результате получения инвестиций либо кредитов.

В общем БДДС — это вид отчета, с помощью которого происходит планирование и полный контроль денежных средств для достижения именно стратегических поставленных целей.

Пример правильно составленного БДДС

Ниже приведен пример верно составленного бюджета движения денежных средств, с помощью которого можно оценивать общее финансовое положение определенной компании либо организации.

Как составить БДДС и БДР и чем они отличаются

Бюджет – один из основных инструментов управления хозяйственной деятельностью предприятия. В зависимости от потребностей финансового анализа бюджеты формируются в различных разрезах. Наиболее распространенные – бюджет движения денежных средств (БДДС) и бюджет доходов и расходов (БДР). Они чаще всего составляются на год, на квартал и на месяц. Также иногда составляют управленческий баланс — ББЛ.

© 2006-2009 «Consulting MAXIMA»: системы управления компанией и корпоративное обучение.

Видео (кликните для воспроизведения).

С точки зрения временной детализации выделяют:

  • фактические БДДС и БДР – бюджеты, составленные на основании уже свершившихся хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерском учете;
  • прогнозные БДДС и БДР – бюджеты на ближайший месяц (как правило, составляются на основании корректировок плановых бюджетов);
  • плановые БДДС и БДР – бюджеты, описывающие будущую хозяйственную деятельность.

БДДС – способ отражения движения денежных потоков. Соответственно, в данном документе фигурируют только те события, которые имеют денежное выражение.

В качестве первичных документов, которыми оформляются операции, содержащиеся в бюджете ДДС, используются расчетно-кассовые ордера и выписки по операциям с банковскими счетами предприятия. Сам БДДС несколько напоминает такую бухгалтерскую форму, как «Отчет о движении денежных средств».

БДР – способ фиксации операций, формирующих прибыль (убыток) предприятия. В данном документе отражаются доходы и расходы, на его базе может быть рассчитана себестоимость и рентабельность.

В качестве первичных документов, которыми оформляются операции, содержащиеся в БДР, используются акты выполненных работ, оказанных услуг и акты приема-передачи материальных ценностей. Также могут учитываться документы, которыми оформляются переоценки материальных и нематериальных ценностей (к примеру, гуд-вилла) и прочие операции, проходящие в неденежной форме. БДР схож с бухгалтерской формой «Отчет о прибылях и убытках».

Сами формы обычно строят либо в Excel, либо в специальных решениях на базе 1С, SAP и т.п.

Если Вас интересует автоматизация бюджетирования, внедрения казначейства или учета по МСФО, ознакомьтесь с нашим специальным предложением.

Разница между БДР и БДДС

Ниже приведем таблицу, характеризующую хозяйственные операции по признаку отражения их в БДДС и БДР.

Операция Отражается в БДДС Отражается в БДР
Начисление амортизации +
Переоценка ОС и ТМЦ +
Недостачи ТМЦ +
Курсовые разницы +
Кредиты и проценты +
Приобретение ОС +
Затраты на кап. ремонт +

Принципы построения бюджетов

Чаще всего составление БДР предшествует составлению бюджета движения денежных средств. Это вызвано тем, что этот бюджет носит более «укрупненный» характер.

В бюджет доходов и расходов традиционно включаются три группы показателей: доходы, расходы и прибыль. Доходы и расходы отражаются по принципу начисления (в момент их возникновения).

Доходы можно разделить по принципу их источника:

  • от основной деятельности (реализация продукции и услуг, связанных с основным «профилем» компании);
  • от прочей деятельности (доходы от нерегулярно производимой продукции или оказываемых услуг, от сдачи в аренду активов);
  • внереализационные доходы (доходы, не связанные с операционной деятельностью: проценты, дивиденды, курсовые разницы).

Расходы детализируются по группам:

  • себестоимость реализованной продукции;
  • прямые расходы (сопряжены с транспортировкой и хранением материальных ценностей, страхованием, рекламой);
  • общехозяйственные расходы (оплата труда АУП, амортизация, аренда, коммунальные платежи);
  • прочие расходы (штрафы, пени, курсовые разницы).

Прибыль рассчитывается как валовая, операционная, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.

Иногда отдельно составляются БДР по различным направлениям деятельности.

Единой формы, применяющейся при составлении БДДС, не существует, но можно выделить четыре универсальные раздела этого документа:

  • начальный остаток денежных средств;
  • поступление денежных средств от контрагентов;
  • расход денежных средств;
  • «чистый денежный поток» — разница между поступлениями и выбытиями денежных средств.

Иногда отдельно указываются платежи, связанные с операциями с заемными средствами (получение и погашение кредитов).

Процесс построения БДДС проходит в несколько последовательных этапов.

В первую очередь устанавливается обязательный минимальный остаток денежных средств. Этот показатель зависит от характера деятельности предприятия и вероятности возникновения различных непредвиденных обстоятельств.

После этого определяется доходная часть БДДС. Для этого используется план продаж, график погашения дебиторской задолженности и предполагаемые поступления от финансовой деятельности (полученные проценты, дивиденды).

Расходная часть БДДС составляется на основе плана прямых затрат (оплата труда, затраты на сырье и материалы), предполагаемых накладных расходов (общехозяйственные и общецеховые расходы, зарплата АУП), бюджета инвестиций (приобретение основных средств) и планируемых финансовых расходов (погашение кредитов, выплата дивидендов).

На последнем этапе рассчитывается чистый денежный поток, анализируется возможность возникновения «кассовых разрывов», при необходимости БДДС корректируется.

Существует два основных способа сбора информации для планирования БДДС:

В первом случае планы поступлений и выплат исходят от подразделений и после утверждения сводятся в единый документ. Во втором случае БДДС составляется финансовой службой, а планы расходов и поступлений денежных средств доводятся до руководителей подразделений.

При составлении фактических БДР и БДДС и анализе отклонений от плановых показателей важно выявить причины отклонений. Они делятся на две основные группы:

  • те, которые находились вне зоны влияния руководителей центров финансовой ответственности (как правило, обусловлены рыночной конъюнктурой);
  • те, которые обусловлены допущенными ошибками в планировании или при осуществлении хозяйственной деятельности.

По результатам такого анализа к лицам, ответственным за составление и исполнение БДР и БДДС, применяются меры взыскания или поощрения, а сама процедура формирования этих бюджетов может быть скорректирована.

Что такое БДР и БДДС?

Иван Каунов

Многие задаются вопросом «БДР и БДДС — что это такое?». Расшифровать эти аббревиатуры можно так: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств. Эти базовые инструменты созданы, чтобы иметь возможность управлять платежеспособностью и прибыльностью.

БДР оформляется в файле excel, в который необходимо вписывать расходы и прибыль. Документы по поводу завершенных работ, предоставленных услуг, приема-передачи материальных активов, остальная документация, служащая для подтверждения доходов/затрат фирмы, являются основой для составления БДР. Если рассматривать БДР по примеру в excel, можно увидеть две статьи, состоящие из активов (текущие, долгосрочные) и пассивов (текущие пассивы, долгосрочные задолженности, собственный капитал).

Порядок утверждения бюджета

Каждая компания самостоятельно определяет направления развития, стратегию управления, вид выпускаемой продукции, размеры производства. Именно управленческий учет позволяет руководству принимать результативные решения. Он дает исчерпывающие ответы на вопросы, связанные с состоянием компании, распределением имеющихся ресурсов, помогает решать задачи по повышению эффективности бизнеса.

В БДДС отражаются все события, произошедшие за определенный срок на предприятии, которые имеют финансовое выражение. БДДС в бухгалтерии состоит из доходной и расходной статей. В первую включено поступление финансов от операционной и инвестиционной активности, а во вторую – расходы на производство, продажу, общепроизводственные и общехозяйственные затраты, налоги, сборы.

Совокупность этих двух бюджетов помогает понять настоящее финансовое состояние фирмы и ее перспективность. В БДР не отражаются займы и приобретение базисных ресурсов, но в БДДС эта информация записывается. В свою очередь в БДДС не включают недостачи товарно-материальных запасов, переоценку материальных активов, производственный брак и сбор амортизации. БДДС иногда составляют на год, разбивая этот бюджет помесячно и корректируя его в связи с текущим состоянием, а БДР – фактическое отражение баланса фирмы.

Различие между БДДС и БДР можно объяснить на бытовом примере покупки дивана. Предположим, диван был куплен за 10 тыс. грн., вы расплатились сразу наличными, без оформления кредита или рассрочки. Тогда в БДДС мы вписываем -10000 грн. После покупки диван в такой цене становится вашим основным средством (активом), поэтому в баланс необходимо записать +10000 грн. Теперь необходимо определиться со сроками эксплуатации дивана. Допустим, вы будете его использовать 5 лет. Тогда в строку «бюджет семьи доходы и расходы» мы вписываем только -2000 грн. То есть нам необходимо разделить цену дивана (10 тыс. грн.) на срок его использования (5 лет), чтобы получить данные для годового БДР.

Как формируется БДР?

Главной целью БДР является учет и прогнозирование финансового положения фирмы. Бюджет доходов и расходов формируется в несколько шагов: вычисление затрат, вычисление доходов, определение прибыли, составление плана прибыли, формирование отчета.

Расчет издержек

  • затрат на производство; Все начисленные расходы, что понесла ваша компания для работы производства.
  • расходов коммерции и управления; Тут все, наччиная с аренды, заканчивая расходами на программные продукты и обслуживание.
  • заработной платы; При чем не выплаченной, а начисленной. Это очень важно, так как суммы будут сильно отличаться.
  • налогов, кредитных начислений и других расходов не связанных с деятельностью компании напрямую.

Экономическое положение конкретного предприятия будет более ясной при условии детализации учета затрат.

Вычисление доходов

Доходом считаются все поступления, записанные в активы предприятия. В эту строку можно отнести доход от продаж, услуг, аренды и выручка, не связанная непосредственно со сбытом главного продукта (компенсации, проценты по кредитам). Источники доходов у каждой фирмы разные, поэтому расчет прибыли может дополняться другими позициями или сокращаться.

Определение прибыли

Прибыль – это положительная разница между суммарными доходами и затратами. Определить прибыль можно отняв от доходов затраты. Если по итогу этой манипуляции получается число с минусом вначале, то компания терпит убытки. Это должно послужить сигналом для руководства о принятии кардинальных изменений.

Планирование прибыли

Прибыль является основой для финансирования организации. Для нормальной деятельности фирмы необходимо увеличивать и сохранять текущие активы. Операция по планированию прибыли помогает в кратчайшие сроки вернуть вложенные в производство финансы и максимальную выгоду при минимальных вложениях (не теряя качество).

Существует два вида планирования прибыли – метод прямого счета и аналитический метод. Первый вариант используется на маленьких предприятиях, где отпускная цена известна, а себестоимость определяется через составление плановой калькуляции по каждому продукту. Аналитический метод подходит среднему и крупному бизнесу. В этом случае прибыль планируется не по каждому отдельному продукту, а по всей компании.

Составление отчета

Форма отчета разрабатывается для каждой компании индивидуально. Главное, чтобы отчет отображал порядок и суть расчета финансового результата, который планируется на бюджетный период. Если есть сомнения насчет правильного составления отчетности, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, имеющим опыт в формировании БДР.

Как формируется БДДС

На вопрос «что такое БДДС?» можно ответить, что это бюджет движения денежных средств, который отражает затраты, доходы в финансовых отчетах. План движения денежных средств состоит из пяти основных этапов: определение остатка финансов, вычисление доходов и затрат, составление чистого денежного потока, коррекция и утверждение.

[2]

Определение остатка финансов

Процесс определения остатка финансов носит название “конечное сальдо”. Чтобы его вычислить, нужно сложить начальное сальдо и обороты за период.

Вычисление доходов

Основой для калькуляции доходов являются бюджеты продаж и поступления от процентов, дивидендов, инвестиций. Собирать данные можно двумя способами: утверждение документов происходит в центральном финансовом отделе, а после планы денежных поступлений доходят до подразделений и наоборот.

Вычисление расходов

Расходная часть состоит из:

  • оплаты материалов;
  • зарплаты;
  • выплат процентов по займам;
  • затрат на покупку оборудования;

То есть расходы основываются на фактических затратах.

Составление чистого денежного потока

Чистый денежный поток – это разность положительного и отрицательного денежных потоков за определенное время. При помощи такого показателя можно оценить стоимость объекта и определить его перспективность. Ситуацию, когда итоговое сальдо становится отрицательным, называют кассовым разрывом. Если предприятие вовремя не приняло меры по ликвидации кассового разрыва, оно может обанкротиться.

Корректировка и утверждение

Коррекция бюджета – это заключительный этап, когда в связи с реальной экономической обстановкой необходимо внести правки в документ. После согласования БДДС с начальством происходит утверждение документации. Важно помнить, что весь процесс бюджетирования стартует с формирования БДДС. После на его основе просчитывается БДР.

Как не допустить превышения расходов бюджета над его доходами:

Бюджетный дефицит может образоваться вследствие роста расходов или долгов предприятия, сокращения дохода, неэффективности финансовой системы или из-за чрезвычайных обстоятельств. Чтобы избежать образования бюджетного дефицита, необходимо позаботиться о финансовой дисциплине. Руководители подразделений и их подчиненные должны экономно обращаться с распределением денежных средств компании. Чтобы мотивировать сотрудников рационально использовать финансы, можно в качестве поощрения выписывать им премии.

Многие компании отдают предпочтение автоматизации бюджетирования, чтобы исключить влияние человеческого фактора. Пользуясь автоматизированным управлением расчета бюджета, можно лучше контролировать и анализировать движение денежного потока, повысить платежную дисциплину и предсказывать грядущую финансовую ситуацию.

Такие системы упрощают работу большого бизнеса, разрабатывая плановый и фактический БДДС и БДР, и контролируя его выполнение. Автоматизированные системы учитывают тонкости и особенности деятельности предприятия, основываясь на реальных данных предыдущего периода. Если у вас не получается разобраться во всех тонкостях бюджетирования предприятия даже прочитав все статьи о составлении бюджета «для чайников”, лучше обратиться за помощью к специалистам в этой области.

ПОДПИШИТЕСЬ НА НАШ БЛОГ!

Все материалы, размещенные на данном сайте, являются авторскими. Если вы хотите любым образом использовать их на своих ресурсах, вам необходимо получить письменное предварительное разрешение автора.

Алгоритм составления БДДС

БДДС (бюджет движения денежных средств) — это план всех поступлений и платежей денежных средств, которые осуществляются в течение нужного вам периода времени. Бюджет, как правило, составляется на месяц, но иногда может формироваться БДДС на год с обязательной разбивкой по месяцам. При составлении БДДС рассматриваются только денежные потоки, то есть в нем отражаются операции, имеющие денежное выражение. Другими словами, БДДС представляет собой план, отражающий все источники поступления и направления использования денежных средств.

Руководители обычно разрабатывают БДДС после того, как бюджеты на продажи, закупки и капитальные затраты уже сделаны. Эти бюджеты должны быть составлены до формирования БДДС , чтобы точно оценить, как будут использованы денежные средства за временной промежуток.

Зачем составлять БДДС?

Руководители составляют БДДС для управления финансовыми потоками компании. Руководство должно удостовериться, что у фирмы будет достаточно финансов для оплаты необходимых счетов при их очередном поступлении. Например, заработная плата должна выплачиваться каждые две недели, а счета за коммунальные услуги оплачиваются каждый месяц. БДДС позволяет руководству прогнозировать уменьшение остатка денежных средств фирмы и исправить проблему, до наступления очередного срока платежа.

БДДС также полезен для прогнозирования больших сумм, наличие которых на счетах не является идеальным для компаний. Лучше вложить эти деньги, чтобы они приносили проценты. Избыточные денежные средства также можно использовать для расширения фирмы и развития новых операций, чем оставлять их бездействовать на счете компании. БДДС позволяет руководству прогнозировать уровни денежных средств и корректировать их по мере необходимости.

Бюджет движения денежных средств представляется важным финансовым инструментом управления, поскольку он:

  • заставляет вас распределять свои финансы на месяц или год;
  • показывает эффективность или неэффективность финансовых стратегий ведения бизнеса;
  • прогнозирует, какой объем кредита вам понадобится и когда он может быть погашен;
  • позволяет сравнивать запланированные показатели по движению денежных потоков с фактически полученными.

Ваша компания может быть прибыльной сейчас, но будет ли она получать прибыль через шесть месяцев? Важно тщательно отслеживать, сколько денег получает ваша компания и сколько ей нужно в будущем для покрытия своих расходов. Отслеживание бюджета движения денежных средств поможет понять, когда в компании будут средства на оплату текущих расходов, а когда их будет недостаточно.

По отчету о прибылях и убытках может быть видно, что компания имеет прибыль, но фактически у нее нет свободных денег. Этот момент связан с тем, что отчет составляется по методу начисления. В этом случае учет доходов и расходов не связан с фактическим движением денежных средств.

Этапы составления БДДС

  • Найдите правильный инструмент. Если вы еще не нашли инструмент бюджетирования или программное обеспечение, которое поможет в составлении БДДС, то простой отправной точкой является шаблон Excel.
  • Установите временные рамки. Зачастую БДДС составляют на шесть месяцев или на целый год вперед. Установите временные рамки и будьте готовы собрать всю необходимую информацию за этот период. Многие компании прогнозируют месячные временные рамки, а некоторым может понадобиться узнать о движении денежных средств на более регулярной основе — еженедельно или раз в две недели.
  • Подготовьте прогноз продаж. Какой доход вы ожидаете получать в течение каждого месяца? Вы можете основываться на результатах прошлых месяцев, годах или прогнозируемых продажах. Затем наметьте ожидаемый прогноз продаж для каждого месяца года. Помните, что будут колебания, основанные на фактических продажах и изменениях на рынке, а также новых клиентах, добавленных в ваш клиентский список.

Пример прогноза продаж: “Х” владеет магазином по продаже товаров для рыбалки. “Х” будет использовать прошлогодние суммы продаж, чтобы подготовить свой бюджет движения денежных средств на следующие два квартала. Вот информация о продажах за первые шесть месяцев прошлого года:

Источники


  1. Инструкции о подоходном налоге с физических лиц и дорожные фонды в 1993 году. — М.: СПб: Метроном, 1993. — 110 c.

  2. Общая теория государства и права. Учебное пособие. — М.: Книжный дом, 2006. — 320 c.

  3. Поставка. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 537 c.
  4. Скрынник, А. М. Правоведение / А.М. Скрынник. — М.: Мини Тайп, 2013. — 352 c.
Основные правила ведения бддс от бдр
Оценка 5 проголосовавших: 1