Содержание
Книга: «Постановка системы бюджетного управления или три координаты бизнеса: БДР, БДДС, ББЛ»
Автор: Панов Максим Михайлович
Издательство: ИНФРА-М (в новостях)
ISBN (печатный): 978-5-16-009256-0, ISBN (электронный): 978-5-16-100272-8, УДК: 65.290.93, ББК: 67.402
Год издания: 2014.
Тираж: 500 экз.
Количество страниц: 304 с.
Обсуждение: страница в блоге
Методическая модель: ссылка
Полистать на ЭБС ЗНАНИУМ, Википедия — бюджетирование
Для отражения в списке литературы: Панов М. М. Постановка системы бюджетного управления или три координаты бизнеса: БДР, БДДС, ББЛ. — М.: Инфра-М, 2014. — 304 с. — (Просто, Кратко, Быстро). — 500 экз. — ISBN 978-5-16-009256-0
* — дорогие читатели, о наличии книг узнавайте на сайтах представленных магазинов.
Поискать в Интернете: Яndex, Google, Mail, Bing
Обложка:
Панов Максим Михайлович один из ведущих отечественный специалистов в области корпоративного управления, на счету которого более 20 успешно реализованных комплексных проектов, как в российских, так и в иностранных компаниях. Публикуется и входит в экспертный совет ряда уважаемых отечественных бизнес-журналов. Читает семинары, проводит мастер-классы по управленческой тематике для руководителей высшего звена. Консультировал и развивал систему управления таких компаний как Госкорпорация Росатом, ОАО «Газпром», МГУП «Мосводоканал», Госкорпорация Ростехнологии, ОАО «Лукойл», ТОО «Казахмыс», ОАО «Седьмой Континент», Правительство Москвы и многих других.
Задайте вопрос автору книги. Ваш вопрос?
Аннотация к книге о бюджетном управлении:
Сегодня бюджетое управление используется в основном как средство финансового контроля и в большинстве компаний разрабатывается только бюджет доходов и расходов. Однако роль системы бюджетного управления намного шире, интегрируя деятельность компании через управление ресурсами, оно способствует выполнению основных финансовых целей собственника. Настоящее издание рассказывает о том, как создать целостную систему бюджетного управления используя стратегическое управление и управленческий учёт, как построить финансовую структуру, разработать модель финансово-экономической деятельности компании (бюджетную модель) и наладить бюджетный процесс. При этом бизнес рассматривается комплексно, с позиции трёх основных управленческих бюджетов: бюджета доходов и расходов (БДР), бюджета движения денежных средств (БДДС) и бюджета по балансовому листу (ББЛ).
Уважаемый читатель, перед вами находится книга, которая расскажет о технологии постановки бюджетного управления в компании, сформирует представление о том, как оптимизировать организационную структуру и построить финансовую структуру компании, выстроить модель финансово-экономической деятельности – бюджетную модель, распределить ответственность за выполнение бюджетов между подразделениями и наладить рабочий бюджетный процесс. Кроме того, специально для данного издания, в целях обучения разработана бюджетная модель (с открытыми формулами и структурой). Разработка представленного там комплекса бюджетов описывается в книге.
Работать с данной книгой, я начал в далёком 2008 году. За это время книга три раза переписывалась начисто. Подходы, как к методологии, так и к разработке системы бюджетного управления были систематизированы и переосмыслены. По сути данная книга, это одна из крупных вех моей жизни, поэтому буду очень рад, если содержащиеся знания будут вам полезны.
Коллеги, вы все являетесь специалистами и экспертами в своей предметной области. В книге, возможно, вы встретите мнение автора отличное от вашего мнения. Это нормально, опыт и принципы работы у всех разные, каждый имеет право по-своему видеть окружающий мир. Представленный материал, это моё видение и моё понимание области бюджетного управления, опыт, подтверждённый успешными проектами по постановке систем подобного рода, а это без малого 10 лет работы на ниве выстраивания финансово-экономических систем, повышения эффективности и результативности компаний из различных отраслей. Мне хочется, чтобы вы пропустили через себя информацию изложенную здесь, почерпнули интересные мысли и методики работы. Мы ведь здесь собрались для получения новых знаний, я в области систематизирования опыта, вы в области постановки системы бюджетного управления.
Несмотря на то, что книга написана в первую очередь для собственников бизнеса, генеральных и финансовых директоров, а также бизнес – консультантов и специалистов в области стратегического и финансово-экономического управления, думаю, что она будет интересна также всем тем, кто интересуется управлением, менеджментом и организационным развитием. Я постарался включить как можно больше примеров из своей практики и убрать лишнюю воду, чтобы чтение было интересным.
Если вам понравилась книга, пожалуйста, кликните кнопку «Мне нравится» в вашей социальной сети:
![]() |
Видео (кликните для воспроизведения). |
Или поделитесь ссылкой с близкими и знакомыми:
![]() |
© 2006-2009 «Consulting MAXIMA»: системы управления компанией и корпоративное обучение. | ![]() |

![]() |
© 2006-2009 «Consulting MAXIMA»: системы управления компанией и корпоративное обучение. | ![]() |
![]() |
Видео (кликните для воспроизведения). |
С точки зрения временной детализации выделяют:
- фактические БДДС и БДР – бюджеты, составленные на основании уже свершившихся хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерском учете;
- прогнозные БДДС и БДР – бюджеты на ближайший месяц (как правило, составляются на основании корректировок плановых бюджетов);
- плановые БДДС и БДР – бюджеты, описывающие будущую хозяйственную деятельность.
БДДС – способ отражения движения денежных потоков. Соответственно, в данном документе фигурируют только те события, которые имеют денежное выражение.
В качестве первичных документов, которыми оформляются операции, содержащиеся в бюджете ДДС, используются расчетно-кассовые ордера и выписки по операциям с банковскими счетами предприятия. Сам БДДС несколько напоминает такую бухгалтерскую форму, как «Отчет о движении денежных средств».
БДР – способ фиксации операций, формирующих прибыль (убыток) предприятия. В данном документе отражаются доходы и расходы, на его базе может быть рассчитана себестоимость и рентабельность.
В качестве первичных документов, которыми оформляются операции, содержащиеся в БДР, используются акты выполненных работ, оказанных услуг и акты приема-передачи материальных ценностей. Также могут учитываться документы, которыми оформляются переоценки материальных и нематериальных ценностей (к примеру, гуд-вилла) и прочие операции, проходящие в неденежной форме. БДР схож с бухгалтерской формой «Отчет о прибылях и убытках».
Сами формы обычно строят либо в Excel, либо в специальных решениях на базе 1С, SAP и т.п.
Если Вас интересует автоматизация бюджетирования, внедрения казначейства или учета по МСФО, ознакомьтесь с нашим специальным предложением.
Разница между БДР и БДДС
Ниже приведем таблицу, характеризующую хозяйственные операции по признаку отражения их в БДДС и БДР.
Операция | Отражается в БДДС | Отражается в БДР |
Начисление амортизации | — | + |
Переоценка ОС и ТМЦ | — | + |
Недостачи ТМЦ | — | + |
Курсовые разницы | — | + |
Кредиты и проценты | + | — |
Приобретение ОС | + | — |
Затраты на кап. ремонт | + | — |
Принципы построения бюджетов
Чаще всего составление БДР предшествует составлению бюджета движения денежных средств. Это вызвано тем, что этот бюджет носит более «укрупненный» характер.
В бюджет доходов и расходов традиционно включаются три группы показателей: доходы, расходы и прибыль. Доходы и расходы отражаются по принципу начисления (в момент их возникновения).
Доходы можно разделить по принципу их источника:
- от основной деятельности (реализация продукции и услуг, связанных с основным «профилем» компании);
- от прочей деятельности (доходы от нерегулярно производимой продукции или оказываемых услуг, от сдачи в аренду активов);
- внереализационные доходы (доходы, не связанные с операционной деятельностью: проценты, дивиденды, курсовые разницы).
Расходы детализируются по группам:
- себестоимость реализованной продукции;
- прямые расходы (сопряжены с транспортировкой и хранением материальных ценностей, страхованием, рекламой);
- общехозяйственные расходы (оплата труда АУП, амортизация, аренда, коммунальные платежи);
- прочие расходы (штрафы, пени, курсовые разницы).
Прибыль рассчитывается как валовая, операционная, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.
Иногда отдельно составляются БДР по различным направлениям деятельности.
Единой формы, применяющейся при составлении БДДС, не существует, но можно выделить четыре универсальные раздела этого документа:
- начальный остаток денежных средств;
- поступление денежных средств от контрагентов;
- расход денежных средств;
- «чистый денежный поток» — разница между поступлениями и выбытиями денежных средств.
Иногда отдельно указываются платежи, связанные с операциями с заемными средствами (получение и погашение кредитов).
Процесс построения БДДС проходит в несколько последовательных этапов.
В первую очередь устанавливается обязательный минимальный остаток денежных средств. Этот показатель зависит от характера деятельности предприятия и вероятности возникновения различных непредвиденных обстоятельств.
После этого определяется доходная часть БДДС. Для этого используется план продаж, график погашения дебиторской задолженности и предполагаемые поступления от финансовой деятельности (полученные проценты, дивиденды).
Расходная часть БДДС составляется на основе плана прямых затрат (оплата труда, затраты на сырье и материалы), предполагаемых накладных расходов (общехозяйственные и общецеховые расходы, зарплата АУП), бюджета инвестиций (приобретение основных средств) и планируемых финансовых расходов (погашение кредитов, выплата дивидендов).
На последнем этапе рассчитывается чистый денежный поток, анализируется возможность возникновения «кассовых разрывов», при необходимости БДДС корректируется.
Существует два основных способа сбора информации для планирования БДДС:
В первом случае планы поступлений и выплат исходят от подразделений и после утверждения сводятся в единый документ. Во втором случае БДДС составляется финансовой службой, а планы расходов и поступлений денежных средств доводятся до руководителей подразделений.
При составлении фактических БДР и БДДС и анализе отклонений от плановых показателей важно выявить причины отклонений. Они делятся на две основные группы:
- те, которые находились вне зоны влияния руководителей центров финансовой ответственности (как правило, обусловлены рыночной конъюнктурой);
- те, которые обусловлены допущенными ошибками в планировании или при осуществлении хозяйственной деятельности.
По результатам такого анализа к лицам, ответственным за составление и исполнение БДР и БДДС, применяются меры взыскания или поощрения, а сама процедура формирования этих бюджетов может быть скорректирована.
Что такое БДР и БДДС?

Иван Каунов
Многие задаются вопросом «БДР и БДДС — что это такое?». Расшифровать эти аббревиатуры можно так: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств. Эти базовые инструменты созданы, чтобы иметь возможность управлять платежеспособностью и прибыльностью.
БДР оформляется в файле excel, в который необходимо вписывать расходы и прибыль. Документы по поводу завершенных работ, предоставленных услуг, приема-передачи материальных активов, остальная документация, служащая для подтверждения доходов/затрат фирмы, являются основой для составления БДР. Если рассматривать БДР по примеру в excel, можно увидеть две статьи, состоящие из активов (текущие, долгосрочные) и пассивов (текущие пассивы, долгосрочные задолженности, собственный капитал).

Порядок утверждения бюджета
Каждая компания самостоятельно определяет направления развития, стратегию управления, вид выпускаемой продукции, размеры производства. Именно управленческий учет позволяет руководству принимать результативные решения. Он дает исчерпывающие ответы на вопросы, связанные с состоянием компании, распределением имеющихся ресурсов, помогает решать задачи по повышению эффективности бизнеса.
В БДДС отражаются все события, произошедшие за определенный срок на предприятии, которые имеют финансовое выражение. БДДС в бухгалтерии состоит из доходной и расходной статей. В первую включено поступление финансов от операционной и инвестиционной активности, а во вторую – расходы на производство, продажу, общепроизводственные и общехозяйственные затраты, налоги, сборы.
Совокупность этих двух бюджетов помогает понять настоящее финансовое состояние фирмы и ее перспективность. В БДР не отражаются займы и приобретение базисных ресурсов, но в БДДС эта информация записывается. В свою очередь в БДДС не включают недостачи товарно-материальных запасов, переоценку материальных активов, производственный брак и сбор амортизации. БДДС иногда составляют на год, разбивая этот бюджет помесячно и корректируя его в связи с текущим состоянием, а БДР – фактическое отражение баланса фирмы.
Различие между БДДС и БДР можно объяснить на бытовом примере покупки дивана. Предположим, диван был куплен за 10 тыс. грн., вы расплатились сразу наличными, без оформления кредита или рассрочки. Тогда в БДДС мы вписываем -10000 грн. После покупки диван в такой цене становится вашим основным средством (активом), поэтому в баланс необходимо записать +10000 грн. Теперь необходимо определиться со сроками эксплуатации дивана. Допустим, вы будете его использовать 5 лет. Тогда в строку «бюджет семьи доходы и расходы» мы вписываем только -2000 грн. То есть нам необходимо разделить цену дивана (10 тыс. грн.) на срок его использования (5 лет), чтобы получить данные для годового БДР.
Как формируется БДР?
Главной целью БДР является учет и прогнозирование финансового положения фирмы. Бюджет доходов и расходов формируется в несколько шагов: вычисление затрат, вычисление доходов, определение прибыли, составление плана прибыли, формирование отчета.
Расчет издержек
- затрат на производство; Все начисленные расходы, что понесла ваша компания для работы производства.
- расходов коммерции и управления; Тут все, наччиная с аренды, заканчивая расходами на программные продукты и обслуживание.
- заработной платы; При чем не выплаченной, а начисленной. Это очень важно, так как суммы будут сильно отличаться.
- налогов, кредитных начислений и других расходов не связанных с деятельностью компании напрямую.
Экономическое положение конкретного предприятия будет более ясной при условии детализации учета затрат.
Вычисление доходов
Доходом считаются все поступления, записанные в активы предприятия. В эту строку можно отнести доход от продаж, услуг, аренды и выручка, не связанная непосредственно со сбытом главного продукта (компенсации, проценты по кредитам). Источники доходов у каждой фирмы разные, поэтому расчет прибыли может дополняться другими позициями или сокращаться.
Определение прибыли
Прибыль – это положительная разница между суммарными доходами и затратами. Определить прибыль можно отняв от доходов затраты. Если по итогу этой манипуляции получается число с минусом вначале, то компания терпит убытки. Это должно послужить сигналом для руководства о принятии кардинальных изменений.
Планирование прибыли
Прибыль является основой для финансирования организации. Для нормальной деятельности фирмы необходимо увеличивать и сохранять текущие активы. Операция по планированию прибыли помогает в кратчайшие сроки вернуть вложенные в производство финансы и максимальную выгоду при минимальных вложениях (не теряя качество).
Существует два вида планирования прибыли – метод прямого счета и аналитический метод. Первый вариант используется на маленьких предприятиях, где отпускная цена известна, а себестоимость определяется через составление плановой калькуляции по каждому продукту. Аналитический метод подходит среднему и крупному бизнесу. В этом случае прибыль планируется не по каждому отдельному продукту, а по всей компании.
Составление отчета
Форма отчета разрабатывается для каждой компании индивидуально. Главное, чтобы отчет отображал порядок и суть расчета финансового результата, который планируется на бюджетный период. Если есть сомнения насчет правильного составления отчетности, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, имеющим опыт в формировании БДР.
Как формируется БДДС
На вопрос «что такое БДДС?» можно ответить, что это бюджет движения денежных средств, который отражает затраты, доходы в финансовых отчетах. План движения денежных средств состоит из пяти основных этапов: определение остатка финансов, вычисление доходов и затрат, составление чистого денежного потока, коррекция и утверждение.
Определение остатка финансов
Процесс определения остатка финансов носит название “конечное сальдо”. Чтобы его вычислить, нужно сложить начальное сальдо и обороты за период.
Вычисление доходов
Основой для калькуляции доходов являются бюджеты продаж и поступления от процентов, дивидендов, инвестиций. Собирать данные можно двумя способами: утверждение документов происходит в центральном финансовом отделе, а после планы денежных поступлений доходят до подразделений и наоборот.
Вычисление расходов
Расходная часть состоит из:
- оплаты материалов;
- зарплаты;
- выплат процентов по займам;
- затрат на покупку оборудования;
То есть расходы основываются на фактических затратах.
Составление чистого денежного потока
Чистый денежный поток – это разность положительного и отрицательного денежных потоков за определенное время. При помощи такого показателя можно оценить стоимость объекта и определить его перспективность. Ситуацию, когда итоговое сальдо становится отрицательным, называют кассовым разрывом. Если предприятие вовремя не приняло меры по ликвидации кассового разрыва, оно может обанкротиться.
Корректировка и утверждение
Коррекция бюджета – это заключительный этап, когда в связи с реальной экономической обстановкой необходимо внести правки в документ. После согласования БДДС с начальством происходит утверждение документации. Важно помнить, что весь процесс бюджетирования стартует с формирования БДДС. После на его основе просчитывается БДР.

Как не допустить превышения расходов бюджета над его доходами:
Бюджетный дефицит может образоваться вследствие роста расходов или долгов предприятия, сокращения дохода, неэффективности финансовой системы или из-за чрезвычайных обстоятельств. Чтобы избежать образования бюджетного дефицита, необходимо позаботиться о финансовой дисциплине. Руководители подразделений и их подчиненные должны экономно обращаться с распределением денежных средств компании. Чтобы мотивировать сотрудников рационально использовать финансы, можно в качестве поощрения выписывать им премии.
Многие компании отдают предпочтение автоматизации бюджетирования, чтобы исключить влияние человеческого фактора. Пользуясь автоматизированным управлением расчета бюджета, можно лучше контролировать и анализировать движение денежного потока, повысить платежную дисциплину и предсказывать грядущую финансовую ситуацию.
Такие системы упрощают работу большого бизнеса, разрабатывая плановый и фактический БДДС и БДР, и контролируя его выполнение. Автоматизированные системы учитывают тонкости и особенности деятельности предприятия, основываясь на реальных данных предыдущего периода. Если у вас не получается разобраться во всех тонкостях бюджетирования предприятия даже прочитав все статьи о составлении бюджета «для чайников”, лучше обратиться за помощью к специалистам в этой области.
ПОДПИШИТЕСЬ НА НАШ БЛОГ!
Все материалы, размещенные на данном сайте, являются авторскими. Если вы хотите любым образом использовать их на своих ресурсах, вам необходимо получить письменное предварительное разрешение автора.
Алгоритм составления БДДС
БДДС (бюджет движения денежных средств) — это план всех поступлений и платежей денежных средств, которые осуществляются в течение нужного вам периода времени. Бюджет, как правило, составляется на месяц, но иногда может формироваться БДДС на год с обязательной разбивкой по месяцам. При составлении БДДС рассматриваются только денежные потоки, то есть в нем отражаются операции, имеющие денежное выражение. Другими словами, БДДС представляет собой план, отражающий все источники поступления и направления использования денежных средств.
Руководители обычно разрабатывают БДДС после того, как бюджеты на продажи, закупки и капитальные затраты уже сделаны. Эти бюджеты должны быть составлены до формирования БДДС , чтобы точно оценить, как будут использованы денежные средства за временной промежуток.
Зачем составлять БДДС?
Руководители составляют БДДС для управления финансовыми потоками компании. Руководство должно удостовериться, что у фирмы будет достаточно финансов для оплаты необходимых счетов при их очередном поступлении. Например, заработная плата должна выплачиваться каждые две недели, а счета за коммунальные услуги оплачиваются каждый месяц. БДДС позволяет руководству прогнозировать уменьшение остатка денежных средств фирмы и исправить проблему, до наступления очередного срока платежа.
БДДС также полезен для прогнозирования больших сумм, наличие которых на счетах не является идеальным для компаний. Лучше вложить эти деньги, чтобы они приносили проценты. Избыточные денежные средства также можно использовать для расширения фирмы и развития новых операций, чем оставлять их бездействовать на счете компании. БДДС позволяет руководству прогнозировать уровни денежных средств и корректировать их по мере необходимости.
Бюджет движения денежных средств представляется важным финансовым инструментом управления, поскольку он:
- заставляет вас распределять свои финансы на месяц или год;
- показывает эффективность или неэффективность финансовых стратегий ведения бизнеса;
- прогнозирует, какой объем кредита вам понадобится и когда он может быть погашен;
- позволяет сравнивать запланированные показатели по движению денежных потоков с фактически полученными.
Ваша компания может быть прибыльной сейчас, но будет ли она получать прибыль через шесть месяцев? Важно тщательно отслеживать, сколько денег получает ваша компания и сколько ей нужно в будущем для покрытия своих расходов. Отслеживание бюджета движения денежных средств поможет понять, когда в компании будут средства на оплату текущих расходов, а когда их будет недостаточно.
По отчету о прибылях и убытках может быть видно, что компания имеет прибыль, но фактически у нее нет свободных денег. Этот момент связан с тем, что отчет составляется по методу начисления. В этом случае учет доходов и расходов не связан с фактическим движением денежных средств.
Этапы составления БДДС
- Найдите правильный инструмент. Если вы еще не нашли инструмент бюджетирования или программное обеспечение, которое поможет в составлении БДДС, то простой отправной точкой является шаблон Excel.
- Установите временные рамки. Зачастую БДДС составляют на шесть месяцев или на целый год вперед. Установите временные рамки и будьте готовы собрать всю необходимую информацию за этот период. Многие компании прогнозируют месячные временные рамки, а некоторым может понадобиться узнать о движении денежных средств на более регулярной основе — еженедельно или раз в две недели.
- Подготовьте прогноз продаж. Какой доход вы ожидаете получать в течение каждого месяца? Вы можете основываться на результатах прошлых месяцев, годах или прогнозируемых продажах. Затем наметьте ожидаемый прогноз продаж для каждого месяца года. Помните, что будут колебания, основанные на фактических продажах и изменениях на рынке, а также новых клиентах, добавленных в ваш клиентский список.
Пример прогноза продаж: “Х” владеет магазином по продаже товаров для рыбалки. “Х” будет использовать прошлогодние суммы продаж, чтобы подготовить свой бюджет движения денежных средств на следующие два квартала. Вот информация о продажах за первые шесть месяцев прошлого года:
Источники
Инструкции о подоходном налоге с физических лиц и дорожные фонды в 1993 году. — М.: СПб: Метроном, 1993. — 110 c.
Общая теория государства и права. Учебное пособие. — М.: Книжный дом, 2006. — 320 c.
Поставка. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 537 c.- Скрынник, А. М. Правоведение / А.М. Скрынник. — М.: Мини Тайп, 2013. — 352 c.

18 лет назад я устроилась юридическим консультантом в торговую компанию города Санкт-Петербург. На данный момент я доросла до должности заместителя начальника юридического отдела.
