Оплата ндфл при увольнении

Полезная правовая информация по теме: "Оплата ндфл при увольнении" от профессионалов для простых людей. За дополнительной консультацией вы всегда можете обратиться к дежурному специалисту.

Оплата НДФЛ при увольнении в 2019 году

Прекращение трудовых отношений между работником и работодателем может быть инициировано по основаниям предусмотренным ст. 77 ТК РФ. В этой статье рассмотрим возможные виды взаиморасчетов с сотрудником при увольнении и особенности перечисления НДФЛ (далее — налог).

Особенности перечисления НДФЛ при увольнении

При расчетах с работником в связи с окончанием трудовых отношений обратите внимание на ряд особенностей:

  • наличие дней отпуска и предоставление отпуска сотруднику с последующим расторжением с ним трудового договора;
  • наличие дней отпуска и выбор сотрудником компенсации неиспользованных дней;
  • использование отпуска авансом.

Когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника 2019 годом

Если у него остались неиспользованные дни отдыха, по взаимному соглашению можно подготовить приказ на отпуск с последующим увольнением. В этом случае отпускные перечисляются за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Остальные расчеты будут перечислены позже.

НДФЛ с отпускных перечисляется в день выплаты отпускных или не позднее дня, следующего за перечислением отпускных.

Вместе с тем, п. 2 ст. 223 НК РФ гласит, что датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который сотруднику был начислен доход. Иными словами, если удержанный налог будет перечислен не на следующий день после окончания работы, а в последний день месяца, вы не нарушаете закон. Такой вывод подтверждается и позицией ФНС России в письме № БС-3-11/[email protected], в котором говорится, что дата перечисления НДФЛ при увольнении в 2017г. в форме 6-НДФЛ может указываться последним днем месяца, в котором сотруднику выплатили доход.

Перечисление НДФЛ при увольнении 2019 годом

Остановимся на основных правилах уплаты налога:

  • правила перевода денежных средств указаны в Положении ЦБ РФ № 383;
  • порядок заполнения сведений в реквизитах распоряжений на перевод средств в бюджетную систему РФ приведены в Приказе Минфина № 107;
  • платежи в бюджетную систему РФ кодифицируются Приказом Минфина №65н, в котором указаны коды бюджетной классификации;
  • очередность платежей указана в ст. 855 ГК РФ.

При заполнении платежного поручения на уплату налога необходимо учесть порядок заполнения полей:

101 — статус плательщика, указывается код 02 (налоговый агент).

7 — сумма платежа, указывается в целых рублях, то есть без копеек.

21 — код очереди платежа 5.

104 — код бюджетной классификации (КБК), 182 1 01 02010 01 1000 110 (код платежа налога).

105 — код ОКТМО, муниципального образования (межселенной территории), где аккумулируются средства от уплаты налога.

106 — основание платежа, код ТП (текущий период).

107 — период, указать месяц в котором фактически был уволен работник, удержана сумма налога и перечислена в бюджет.

Вне зависимости от выбранного варианта оформление платежного поручения на перечисление налога в бюджет является одинаковым.

Образец платежного поручения по уплате НДФЛ в 2019 году

Форма налоговых сведений связанных с работой

Справка 2-НДФЛ при увольнении выдается сотруднику на основании ст. 62 ТК и ст.230 НК, и обязывают работодателя по письменному заявлению выдать копии справок, выписки и прочие документы. Работодатель обязан предоставить запрашиваемые документы, заверенные надлежащим образом, не позднее трех рабочих дней.

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника

Работодатель является налоговым агентом в отношении подоходного налога своих сотрудников. То есть он обязан рассчитать сумму к уплате, удержать ее из дохода работника и своевременно перечислить в бюджет. Расскажем, какие имеет особенности уплата НДФЛ при увольнении.

Что нужно выплатить увольняющемуся сотруднику

В последний день работы с сотрудником должен быть произведен окончательный расчет. В этот день ему должны быть выплачены:

  • зарплата, премии, надбавки по последний день работы;
  • компенсация за неиспользованный отпуск;
  • выходное пособие по закону или в соответствии с трудовым договором.

Кроме того, если сотрудник увольняется по сокращению, то ему сохраняется доход на время трудоустройства на второй, а в исключительном случае и на третий месяц после расторжения трудового договора.

Какие выплаты облагаются, а какие нет

Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 %, если нет — по ставке 30 %.

Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков. При этом не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от основания расторжения трудового договора (п. 3 ст. 217 НК РФ ).

НДФЛ при увольнении: срок перечисления

Удержать налог из выплат при окончательном расчете необходимо в последний день работы сотрудника. Выплачиваются причитающиеся суммы работнику за его вычетом.

Перечислить удержанную сумму налогового сбора в бюджет необходимо не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ ). Если день перечисления выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то срок уплаты НДФЛ при увольнении переносится на ближайший рабочий день. Такое правило переноса срока установлен п. 7 ст. 6.1 НК РФ .

Оплата НДФЛ при увольнении: сроки сдачи и порядок заполнения отчетности

Работодатель в отношении доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанного подоходного налога обязан сдавать в ИФНС два отчета:

  • справки 2-НДФЛ: предоставляются один раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;
  • форму 6-НДФЛ: предоставляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталам, а по итогам года — не позднее 1 апреля следующего года.

[2]

В отчеты включаются только те выплаты увольняющемуся работнику, которые облагаются налогом.

В справке 2-НДФЛ доходы отражаются помесячно с указанием кодов, установленных Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] . До 01.01.2018 все выплачиваемые суммы окончательного расчета отражались по одному коду 2000. По нему отражалась и любая компенсация при увольнении; код дохода НДФЛ 2019 для этих выплат имеет новые значения, введенные Приказом ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/[email protected] :

  • 2013 — компенсация за неиспользованный отпуск,
  • 2014 — облагаемая сумма выходного пособия, превышающая трехмесячный заработок.
Читайте так же:  Как купить квартиру у должников

В 6-НДФЛ отразить выплаты окончательного расчета, исчисленные и удержанные с него налоговые суммы, следует в квартале увольнения. При этом есть особенность, если дата перечисления налога приходится на следующий квартал. Например, сотрудник уволился и получил окончательный расчет 30 июня, тогда перечислить налог необходимо не позднее 1 июля. В этом случае начисленный окончательный расчет и удержанная сумма налога на доходы физических лиц в разделе 1 отчета будут отражены во втором квартале. А отразить выплаты в разделе 2 отчета необходимо в третьем квартале. Такие разъяснения дает Минфин в Письме от 02.11.2016 № БС-4-11/[email protected]

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника (2018): пример

Менеджер Семенов С.С. увольняется по сокращению численности штата 06.08.2018. Ему начислены:

  • 10 000 руб. — заработная плата за август;
  • 15 000 руб. — компенсация за неиспользованный отпуск;
  • 20 000 руб. — выходное пособие.

Выходное пособие не превышает трехмесячный средний заработок сотрудника, поэтому налогообложению не подлежит. Также оно не отражается в отчетах.

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника 2019

Расчет сотрудника при его увольнении (выплата работодателем заработной платы и других причитающихся ему сумм) производится в последний рабочий день этого сотрудника. Если он в день прекращения трудового договора не работал, то расчет с уволенным сотрудником производится не позднее следующего дня после его обращения к работодателю за расчетом (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ).

Облагаются ли выплаты, связанные с увольнением работника, НДФЛ? И не позднее какого дня работодатель должен перечислить налог в бюджет с этих выплат? Ответим на эти вопросы в данной консультации.

Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении НДФЛ

Если у сотрудника на день его увольнения имеются накопленные дни отпуска, которые он не успел отгулять в текущем и во всех предшествующих годах, то за такие дни при прекращении трудового договора ему положена денежная выплата – компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ).

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ в полном размере (п. 3 ст. 217 НК РФ).

О том, как правильно рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск сотруднику при его увольнении, читайте в отдельной консультации.

Для расчета компенсации можно воспользоваться Калькулятором на нашем сайте.

Облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ

Увольняющемуся работнику, в зависимости от основания расторжения с ним трудового договора (например, при ликвидации организации, сокращении штата сотрудников, призыве на военную или альтернативную службу и др.), работодатель в составе причитающихся сумм выплачивает также выходное пособие (ст. 84, ст. 178 ТК РФ).

Выходное пособие будет облагаться НДФЛ только в случае его превышения 3-хкратного размера среднего месячного заработка (6-тикратного размера среднего месячного заработка для регионов Крайнего Севера). С суммы выходного пособия, не превышающего предельную величину, рассчитывать НДФЛ не нужно (п. 3 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ при увольнении: срок перечисления

При окончательном расчете с работником при расторжении с ним трудового договора фактической датой получения сотрудником дохода в виде выплат, связанных с его увольнением, будет являться его последний рабочий день (ст. 140 ТК РФ, п. 2 ст. 223 НК РФ).

Удержание НДФЛ с дохода работника при его увольнении производится работодателем в день фактической выплаты сотруднику причитающихся ему сумм (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году производится не позднее дня, следующего за днем, когда работник получил расчет (п. 6 ст. 226 НК РФ).

О том, как правильно заполнить расчет 6-НДФЛ при увольнении сотрудника читайте в консультации.

Компенсация за неиспользованный отпуск: срок перечисления НДФЛ

Как известно, компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ. Но некоторые бухгалтеры испытывают затруднения при определении срока перечисления налога с такой выплаты. Ведь срок уплаты НДФЛ с отпускных и пособий – один, а срок уплаты НДФЛ с зарплаты — другой. К какому же виду выплат относится компенсация за неиспользованный отпуск и в какой срок уплачивать НДФЛ с нее?

Несмотря на то что компенсация выплачивается работнику при увольнении за неотгулянные дни отпуска, к отпускным суммам она не имеет отношения, а является именно зарплатной выплатой.

Соответственно, для НДФЛ-целей компенсация за неиспользованный отпуск считается полученной в последний день работы увольняемого сотрудника (п.2 ст.223 НК РФ). А налог с нее нужно перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п.6 ст.226 НК РФ).

Кстати, у компенсации за неиспользованный отпуск появился свой собственный код (2013), используемый для отражения такой выплаты в справке 2-НДФЛ.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

НДФЛ при увольнении: срок перечисления

Официальное трудоустройство и получение белой заработной платы всегда подразумевает перечисление налогов в казну государства. В данной статье рассмотрим порядок вычисления и перевода НДФЛ при увольнении сотрудника.

НДФЛ для работников компании

НДФЛ представляет собой налог на доход физического лица. Все граждане, получающие доход, обязаны передать часть государству. Самым распространенным способом получения средств является заработная плата.

Оплату труда принято разделять на белую и черную. Белая зарплата подразумевает оформление сотрудника по трудовому договору и отчисление взносов в пенсионный фонд. Такая выплата обычно меньше, но зато она гарантирует спокойное будущее на пенсии.

Черная зарплата проявляется в переводе работнику средств без должного оформления по трудовому кодексу. Такой подход дает возможность получать большие суммы, но сопряжен с множеством проблем.

Основная часть работодателей и работников предпочитают работать по трудовому договору. Это безопасно, стабильно и законно.

Заработная плата облагается налогом. Для граждан России он составит 13%, а для иностранцев 30%. Подоходный налог выплачивается не работником, а работодателем, причем фактическим плательщиком считается сотрудник. Регулярное оформление деклараций и перевод средств в казну ложится на плечи сотрудников бухгалтерии организации.

Заработная плата выдается один или два раза в месяц в определенный день. На перечисление НДФЛ выделяется чуть больше времени. Крайний срок – конец следующего за днем зарплаты дня.

Читайте так же:  Заявление о государственной регистрации перехода права собственности

Выдача зарплаты работнику при увольнении

Для действующих сотрудников организации правила по выдаче зарплаты и отчислению НДФЛ напрямую привязаны к дню выплат. Если же объектом рассмотрения является увольняющийся работник, ситуация несколько меняется. Работники могут в любой момент решить покинуть организацию, а значит и сроки выдачи денег и взносов меняются. После того, как сотрудник написал заявление на увольнение, ему в назначенный день (последний рабочий) должны предоставить следующие выплаты:

  • заработная плата за весь отработанный срок;
  • положенные премиальные выплаты;
  • все задолженности, которые образовались за время работы перед сотрудником.

Все выплаты проводятся в день увольнения. Они должны быть проведены в полном объеме без какого-либо остатка. Это установлено законодательно. В случае нарушений сроков и задержания средств, организация будет нести административную ответственность. Штрафы в случае таких нарушений могут составить около 50 000 рублей. В крайнем случае предусмотрена даже уголовная ответственность за задержку выплат.

Но если в день увольнения сотрудника нет на рабочем месте, и он вовсе не явился к месту работы, никакой ответственности не будет. Выдачу средств необходимо будет произвести в день явки сотрудника.

В некоторых случаях можно даже рассчитаться с работником не в день его прихода, а на следующий. Это может быть обусловлено необходимостью пересчета средств в связи с изменением суммы. Одним из примеров такой ситуации будет выход сотрудника с больничного. В таком случае нужно учесть срок больничного и сформировать новую сумму.

НДФЛ при увольнении: срок перечисления

При отсутствии особых условий увольняющийся сотрудник получает полную сумму в последний рабочий день. Если же он пришел позже, то у бухгалтера есть еще один день на оформление налоговой декларации.

В общем случае работодатель выплачивает НДФЛ либо в день выдачи зарплаты работникам, либо на следующий.

Независимо от того, как именно осуществлялась оплата труда работника (наличными или на карту), работодатель должен внести налог и за последнюю зарплату. Срок выплаты налога зависит от многих факторов, одним из которых является тип увольнения. В случае одностороннего желания выплата налога производится в последний рабочий день. Для увольнений по соглашению сторон предусмотрен еще один дополнительный день, следующий за днем расчета.

Облагается ли НДФЛ компенсация неиспользованного отпуска?

При увольнении сотрудника с ним должен производиться полный расчет за все время работы. Это касается не только заработной платы, но и неиспользованных отпусков. За все такие периоды работодатель должен предоставить работнику компенсацию. Ее размер устанавливается законодательно и обычно равен стандартной оплате труда конкретного работника за период отпуска.

Компенсация отпуска в день увольнения считается таким же доходом сотрудника, как и заработная плата. А значит, с нее обязательно должен удерживаться подоходный налог.

Выходное пособие при увольнении

Если увольнение сотрудника связано с некоторыми особыми основаниями, ему работодатель обязан выплатить выходное пособие. Размер этого пособия и его наличие зависят от конкретной ситуации. Пособие выплачивается вместе с заработной платой и компенсацией неиспользованного отпуска в последний рабочий день.

Но нужно ли вносить за выходное пособие НДФЛ? Такая необходимость возникает только тогда, когда величина выплаты превышает более чем в три раза среднюю месячную зарплату. В противном случае с пособия налог вычислять нет никакой необходимости.

Вычисление полной суммы НДФЛ при увольнении сотрудника

Для того, чтобы вычислить полную сумму налога, который необходимо внести в государственную казну при увольнении сотрудника, нужно сначала выявить полную сумму выплат. Нужно сложить заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие (в некоторых случаях). Полученная сумма должна быть умножена на корректирующий коэффициент, учитывающий налогообложение дохода физического лица в размере 13%.

Полученная цифра равна той сумме средств, которую необходимо перечислить государству в назначенное время.

Налоговые вычеты

Некоторые категории работников имеют право на специальный налоговый вычет, который помогает снизить обременение. К таким категориям относятся родители, которые занимаются обеспечением ребенка. Размеры налоговых вычетов за детей:

  • 1 400 рублей за первого и второго ребенка;
  • 3 000 рублей за третьего ребенка и последующих.

Полный список лиц, которые могут рассчитывать на вычеты, можно увидеть на официальном сайте ФНС.

Отчетность перед налоговой

Каждый работодатель обязан предоставлять в налоговую службу два основных документа: 2-НДФЛ и 6 НДФЛ. Справка 2-НДФЛ представляет собой ежегодную отчетность с заработными платами всех работников по месяцам.

6-НДФЛ сдается каждый квартал и включает в себя увольнительные выплаты. В этом отчете указываются суммы, выплаченные уволившимся работникам, а также размер отчислений в казну.

Ответственность за просрочку отчислений

За несвоевременное внесение налога последуют штрафные санкции. Законодательно предусмотрен штраф в размере 20% от суммы перечислений, а также начисляются пени. Штраф удерживается с расчетных счетов организации. Пени применяются в том случае, если работодатель удержал налог с зарплаты работника, но не перечислил его в государственную казну.

Пени начисляются за каждый день просрочки в размере некоторой ставки рефинансирования 1/300. Размер пени увеличится в два раза при просрочке более чем на 30 дней.

Когда перечислять НДФЛ при увольнении работника

НДФЛ при увольнении: когда платить

Сразу определим последние сроки расчетов с бюджетом.

НДФЛ при увольнении, срок перечисления регламентирован в Налоговом кодексе, а именно в п. 6 ст. 226. Так, работодатель обязан перечислить налог не позднее дня, следующего за днем, в котором были произведены выплаты. Следовательно, налог с окончательного расчета должен быть перечислен в ФНС не позднее дня, следующего за днем расторжения трудового договора.

Если дата уплаты НДФЛ при увольнении выпадает на выходной или праздничный, то допустимо перечислить бюджетный фискальный платеж в первые рабочие сутки. Однако налоговики настоятельно рекомендуют осуществлять расчеты с бюджетом одновременно, то есть в день осуществления выплат работникам.

Теперь подробнее разберем порядок налогообложения выплат, начисленных при расторжении трудового договора.

Что придется заплатить

По трудовому законодательству работодатель обязан выплатить увольняющемуся специалисту следующие деньги:

  1. Провести окончательный расчет по заработной плате за фактически отработанное время. Причем начислить придется не только должностной оклад, но и все стимулирующие и компенсационные выплаты, которые закреплены в положении об оплате труда.
  2. Исчислить компенсацию при увольнении (код дохода НДФЛ 2019 — «2013»). Размер компенсации зависит от количества неиспользованных дней отпуска. Подробнее о том, как рассчитывать компенсацию, читайте в статье «Компенсация за неиспользованный отпуск в 2019 году».
  3. Рассчитать сумму выходного пособия, если такое обязательство закреплено в положении по оплате труда или же предусмотрено трудовым законодательством. Например, выходное пособие при сокращении.
  4. Проконтролировать наличие задолженностей по расчетам с подотчетными лицами и командировочным, провести передачу ценностей, если бывший сотрудник являлся материально ответственным лицом. Проконтролировать иные долги.
Читайте так же:  Через какое время вступают в наследство

Теперь рассмотрим, с каких выплат следует исчислять подоходный налог, а с каких удержание не производится.

Налогообложение «увольнительных» денег

Вопрос налогообложения окончательного расчета по заработной плате не возникает. Всю зарплату, которая положена специалисту за фактически отработанное время, следует обложить подоходным налогом. Отметим, что если сотруднику положены налоговые вычеты, то их применяйте в общем порядке.

Исчисленная компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ так же, как и обычный отпуск и заработная плата. К компенсационным деньгам применяется ставка 13 %, при наличии права на налоговый вычет налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму вычета в общем порядке.

Если специалисту положены выходные пособия, то от вида и размера выплаты зависит и порядок налогообложения. Например, пособие при сокращении штата или ликвидации компании не облагается подоходным налогом, а если сотруднику выплатят премию в качестве выходного пособия, то ее придется обложить подоходным налогом. Все правила налогообложения данного вида выплат в отдельном материале «Облагается ли выходное пособие налогом на доходы физлиц».

Командировочные расходы не должны облагаться подоходным налогом, если размер суточных не превышает лимит, установленный в 217 статье НК РФ. Так, если суточные больше 700 рублей в день на поездки по России, и 2500 рублей — по выездам за рубеж, то с суммы превышения исчислите вычеты в общем порядке. В таком случае оплата НДФЛ при увольнении (сроки) не отличается от общеустановленных.

Подведем итоги

Заработная плата, некоторые виды выходных пособий, а также компенсация при увольнении облагается НДФЛ в общем порядке. Налоговые вычеты применяются в соответствии с НК РФ. Для увольнительных выплат исключений не предусмотрено.

Последний срок уплаты НДФЛ при увольнении — день, следующий за днем перечисления окончательных расчетных выплат, то есть день, следующий за датой расторжения трудового соглашения. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то завершите расчет в первые трудовые сутки (п. 6-7 ст. 6.1 НК РФ).

Образец платежки по налогу на доходы физлиц

Подробную инструкцию вы найдете в статье о том, как правильно заполнить платежку НДФЛ. Там же можно скачать бланк 2019 года.

Оплата НДФЛ при увольнении: пошаговая инструкция

Увольнение — окончание трудовых отношений между работником и работодателем. В результате этого действия работник прекращает выполнять свои обязанности в организации, а работодатель перестаёт оплачивать труд уволившемуся работнику, трудовой договор расторгается.

Отношения и порядок их прекращения (увольнение) между сотрудником и работодателем определены в Законе «О занятости населения в РФ » и Трудовом Кодексе РФ.

Трудовое законодательство предусматривает следующие основные мотивы увольнения:

  • Инициатором выступает работник (увольнение по собственному желанию).
  • Инициатором является работодатель (увольнение за несоблюдение требований работодателя, ликвидация предприятия, сокращение штатов и т.п.).
  • По общему решению работника и работодателя (по соглашению сторон).

Процедура увольнения и окончательный расчёт сотрудника с работодателем зависит от причин расторжения трудового договора.

Увольнение: как оформляется

Прекратить трудовые отношения с сотрудником возможно только при наличии документов, подтверждающих основание для процедуры увольнения:

  • Заявление сотрудника (увольнение по собственному решению).
  • Соглашение между сотрудником и работодателем, если увольнение происходит по обоюдному согласию.
  • Уведомление о прекращении трудовых отношениях, если истёк срок заключения срочного договора.

Далее работодатель обязан:

  • Издать приказ об увольнении сотрудника, в нём обязательно указывается дата и основание.
  • К приказу оформить записку-расчёт с указанием количества дней неиспользованного отпуска и всех причитающихся выплат при окончательном расчёте.
  • Сделать необходимые записи в трудовой книжке увольняющегося сотрудника.
  • Выдать трудовую книжку.
  • Рассчитаться с увольняющимся сотрудником.
  • Выдать справки 2НДФЛ, 182н, СЗВМ-СТАЖ.

Увольнение: окончательный расчёт

Видео (кликните для воспроизведения).

В последний рабочий день (день увольнения) необходимо оформить окончательный расчёт и выплатить все причитающиеся работнику суммы.

Как правило, это:

  • Заработная плата (оклад, премии, надбавки, доплаты за совмещение и прочее), начисленная за отработанное время.
  • Компенсация отпуска при увольнении (НДФЛ облагается).
  • Компенсационные выплаты по основанию увольнения.

К компенсационным выплатам по основанию увольнения относятся:

  • Выходное пособие по сокращению штатов.
  • Выходное пособие при увольнении на пенсию по инвалидности.
  • Пособие по сокращению штатов на время поиска нового рабочего места.
  • Компенсации руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру при прекращении трудового контракта.

В день увольнения необходимо перечислить всю начисленную сумму за минусом подоходного налога (исчисленного по Налоговому Кодексу РФ) на лицевой счёт работника или выдать её в кассе предприятия.

Работодатель не имеет права задерживать выплату (даже если обходной лист не подписан).

Увольнение: НДФЛ

Бухгалтер предприятия со всех причитающихся сумм начисляет и удерживает НДФЛ при увольнении.

Налогом на доходы физических лиц облагаются:

  • Заработная плата (премии, надбавки, оплата по тарифу или окладу, доплаты за замещение и подобное).
  • Компенсация за дни неиспользованного отпуск.
  • Компенсации, связанные с увольнением и предусмотренные трудовым или коллективным договором, не облагаются НДФЛ, если они не превышают трёхкратный размер среднемесячного заработка (для работников Крайнего Севера и приравненных к ним районов — шестикратный размер).
  • Суммы, превышающие трёхкратный (шестикратный) размер среднемесячного заработка облагаются налогом в установленном порядке.
  • Этот порядок удержания НДФЛ общий для всех, не зависит от должности увольняющегося сотрудника.

Важно: удержанный НДФЛ при увольнении должен быть уплачен в бюджет не позднее дня, следующего за днём увольнения (окончательного расчёта).

Увольнение: справка 2 НДФЛ

После всех необходимых расчётов выдаётся справка НДФЛ при увольнении. В ней отражаются все начисления текущего календарного года по месяцам, облагаемые подоходным налогом. В справке 2 НДФЛ при увольнении должны быть учтены начисления окончательного расчёта. Они отражаются следующим образом:

  • заработная плата с кодом 2000;
  • премии с кодом 2002;
  • компенсация за неиспользованный отпуск — 4800;
  • компенсационные выплаты в сумме превышения трёхкратного (шестикратного) среднемесячного заработка — 4800;

Справки 2 НДФЛ по уволенным подаются в ИФНС по окончании календарного года.

Оформление 6 НДФЛ при увольнении

Работодатель в день увольнения производит окончательный расчёт с увольняемым. Это событие отражается в отчёте по форме 6 НДФЛ следующим образом.

Во втором разделе отчёта записывается:

  • по строке 100 — день окончательного расчёта с работником (в идеале — день увольнения);
  • по строке 110 — дата исчисления (удержания) подоходного налога (совпадает с датой по строке 100);
  • по строке 120 — дата, следующая за днём удержания налога (день, который следует за днём увольнения).
Читайте так же:  Знак шипы с какой стороны стекла клеить

В отчёте 6 НДФЛ указываются только доходы, с которых взимается подоходный налог. Компенсационные выплаты, с которых не удерживается НДФЛ, в отчёте не отражается.

Пример: Иванов И.И. увольняется 26 апреля. В день увольнения ему начислили:

30000 руб. — оплата по окладу за отработанные в апреле дни.

10000 руб. — компенсация за неиспользованный отпуск.

15000 руб. — выходное пособие (не облагается подоходным налогом).

С начисленных сумм удержан подоходный налог по ставке 13% — (30000+10000)*13% = 5200 руб.

На руки Иванов И.И. получил (30000+10000+15000)-5200=49800 руб.

В форме 6 НДФЛ отражается так:

Строка 100 — 26.04.2017, строка 130 — 40000 руб.

Строка 110 — 26.04.2017, строка 140 — 5200 руб.

Строка 120 — 27.04.2017.

Сложные случаи при увольнении

Некоторые интересные случаи из практики, вызывающие затруднения при увольнении сотрудника:

1. Увольнение в последний день квартального месяца. Как отразить его в форме 6 НДФЛ?

Пример: Иванов И.И. увольняется 31 марта (последний день первого квартала). В день увольнения ему начислен окончательный расчёт -30000 руб., удержан НДФЛ — 3900 руб.

Эта операция отражается в отчёте второго квартала, так как предельный срок перечисления НДФЛ — 1 апреля (второй квартал):

Строка 100 — 31.03.2017, стр. 130 — 30000 руб.

Строка 110 — 31.03.2017, стр. 140 — 3900 руб.

Строка 120 — 01.04.2017.

2. Работник уволился в декабре 2016 года, а в феврале 2017 года ему с опозданием выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск. В каком налоговом периоде показывать выплаченную сумму?

Сумму дохода и удержанный подоходный налог следует указать в справке 2 НДФЛ за 2017 год.

3. Работнику предоставляется отпуск с 11.04.2017 года с последующим увольнением. Окончательные выплаты он получил 10.04.2017 года. Как отразить в форме 6 НДФЛ?

10.04.2017 года были начислены отпускные — 10000 руб. и заработная плата за отработанное время — 20000 руб. С этих сумм удержан подоходный налог.

В отчёте 6 НДФЛ за второй квартал эта операция отображается так:

[3]

1. Для отпускных:

Стр. 100 — 10.04.2017, стр. 130 — 10000 руб.

Стр. 110 — 10.04.2017, стр. 140 — 1300 руб.

Стр. 120 — 30.04.2017.

2. Для окончательного расчёта по зарплате:

Стр. 100 — 10.04.2017, стр. 130 — 20000 руб.

Стр. 110 — 10.04.2017, стр. 140 — 2600 руб.

Стр. 120 — 11.04.2017.

Как видим, нюансов при заполнении формы 6 НДФЛ и 2 НДФЛ много. Особенно внимательными надо быть при увольнении сотрудников. Надеемся, что некоторые советы, приведённые в этой статье, облегчат труд бухгалтера и кадровика.

Облагается ли выходное пособие НДФЛ

Что необходимо выплатить работнику при увольнении

Расторжение трудового договора с сотрудником оформляется приказом. В приказе указываются дата и причина окончания работы. На его основании в трудовой книжке должна быть сделана запись об окончании работы в данной организации.

В последний рабочий день компания должна выплатить сотруднику независимо от причины увольнения:

  • зарплату по последний день работы;
  • компенсацию за отпуска, которые не были отгуляны.

В случае сокращения, уходу с работы по состоянию здоровья и иных случаях, поименованных в статье 178 ТК РФ , выплачивается также выходное пособие. Данное начисление при расторжении трудового договора также может быть предусмотрено трудовым договором, например, при окончании работы по соглашению сторон.

При сокращении сотрудника ему на время трудоустройства может быть выплачен средний заработок:

  • за второй месяц при предъявлении трудовой книжки, подтверждающей отсутствие трудоустройства;
  • за третий месяц исключительно при предъявлении решения службы занятости о праве бывшего сотрудника на его получение.

Для определения суммы, которую следует выплатить сотруднику, важно знать компенсацию за отпуск, сохраняемый заработок на время трудоустройства и выходное пособие при увольнении облагается НДФЛ или нет.

Расчет выходного пособия

Начисляемая сумма определяется исходя из средней дневной зарплаты, рассчитанной в соответствии с правилами Положения, утвержденного Постановлением № 922 от 24.12.2007. Для расчета среднего размера зарплаты за один день необходимо определить базу для расчета, исходя из сведений о заработке за последние 12 месяцев до дня окончания работы. В расчет включаются все начисления за выполнение трудовых обязанностей за отработанные дни и не включаются:

  • начисления, которые не относятся к оплате за выполнение трудовых обязанностей (материальная помощь, премия к празднику);
  • оплата дней отсутствия на работе (отпускные, оплата больничных листов, средний заработок за дни командировки).

Также для расчета необходимо за последние 12 месяцев работы определить количество дней, которые работник отработал.

[1]

Средняя зарплата за один день определяется по формуле:

Компенсационная выплата, предусмотренная статьей 178 ТК РФ , выплачивается за месяц, который начинается в первый день после увольнения, и определяется по формуле:

Для определения количества рабочих дней используют график работы, установленный в организации.

НДФЛ с выходного пособия при увольнении

Суммы оплаты труда, а также компенсация за неотгулянный отпуск облагаются НДФЛ в полном объеме. При этом не важно, какова была причина окончания работы сотрудника в данной организации.

Выходное пособие, выплачиваемое работодателем увольняемому, поименовано в статье 217 НК РФ как необлагаемая НДФЛ выплата. При этом сумма этой компенсационной выплаты и начислений, сохраняемых на время поиска новой работы, не должна быть выше трехкратной зарплаты за месяц (шестикратного размера для тех сотрудников, которые увольняются из компаний, расположенных в местностях Крайнего Севера). Если сумма выплат превысит этот размер, то в сумме превышения выходное пособие облагается НДФЛ. Его необходимо исчислить и уплатить в бюджет.

Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты окончательного расчета (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Выходное пособие в справке 2-НДФЛ

В последний рабочий день сотрудника ему необходимо выдать две справки о доходах:

  • справку о заработке для расчета оплат по листам нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком;
  • справку 2-НДФЛ за текущий год.

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты при увольнении

Что такое отчет 6-НДФЛ: как его составить и в какие сроки сдать

Согласно статье 230 НК РФ, налоговые агенты, выплачивающие доходы физическим лицам и удерживающие НДФЛ, обязаны предоставлять в ИФНС по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за:

  • первый квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
  • за год — не позднее 1 апреля следующего года.
Читайте так же:  Как продать долю в однокомнатной квартире

Если организация имеет обособленные подразделения, она сдает отчет 6-НДФЛ по месту учета каждого обособленного подразделения в отношении доходов, выплаченных сотрудникам.

Она состоит из титульного листа и двух разделов. Первый раздел предназначен для отражения обобщенных сумм выплаченных доходов и удержанного НДФЛ. Во втором приводятся сведения о датах и сумах фактического получения доходов, удержания и перечисления налога.

В статье остановимся на том, как отразить расчет при увольнении в 6-НДФЛ.

Какие выплаты положены при расторжении трудового договора

Перечень выплат при увольнении зависит от его причины. В любом случае сотруднику выплачиваются:

  • вся оплата труда по последний день работы;
  • компенсация за неиспользованный отпуск.

В случае расторжения трудового договора по сокращению, по состоянию здоровья дополнительно выплачивается выходное пособие и сохраняемый заработок на время трудоустройство. При расторжении трудового договора по соглашению сторон выплачивается выходное пособие, если это предусмотрено в трудовом соглашении.

Все расчеты с работником необходимо завершить в последний день его работы. А перечислить удержанный с выплат НДФЛ — не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении

Так как полный расчет с сотрудником производится в последний день работы, то он является датой фактического получения дохода. В 6-НДФЛ подлежат отражению только выплаты, подлежащие обложению НДФЛ:

  • оплата труда;
  • компенсация за неиспользованный отпуск.

Выходное пособие, выплачиваемое при сокращении штата, ликвидации организации и в иных установленных законодательством случаях, не облагается НДФЛ. Следовательно, включать его не нужно. Выплачиваемое выходное пособие при увольнении по соглашению сторон облагается сверх трехмесячного среднего заработка. Э то превышение и налог с него включают в отчет.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника: пример

Если вы отражаете в 6-НДФЛ увольнение сотрудника в середине месяца, то все просто. Начисленные суммы и НДФЛ отражаем в 1 разделе, а во втором — выплаты сотруднику, удержанный и перечисленный налог одним блоком.

Покажем на условном примере. 12.10.2019 увольняется сотрудник. Ему начислены:

  • зарплата за октябрь — 10 000 руб.;
  • компенсация за отпуск — 5000 руб.

Удержанный налог составил:

Увольнение в 6-НДФЛ: пример заполнения 2019

Несколько раз ФНС разъясняла порядок заполнения отчета, если день окончания работы пришелся на последний рабочий день квартала (например, Письмо от 02.11.2016 № БС-4-11/[email protected]). В этом случае последняя дата перечисления НДФЛ переходит на следующий квартал. В этом случае начисленный окончательный расчет и налог с него необходимо отразить в разделе 1. А вот во втором разделе отражать эти суммы в квартале увольнения не нужно. Их следует включить в этот раздел в следующем квартале, на который попадает дата перечисления налога.

Вернемся к нашему примеру: предположим, что сотрудник увольняется 30.09.2019.

Тогда включим окончательный расчет с работником в третий квартал и раздел 2 заполним с учетом этих данных.

6-НДФЛ (увольнение): пример заполнения при увольнении в последний рабочий день квартала

6-НДФЛ при увольнении: образец заполнения при выплате зарплаты за предшествующие увольнению месяцы

Если до дня расторжения трудового договора работник еще не успел получить заработную плату за предшествовавший месяцу окончания работы период, то выплачивают ее в последний день работы. Для заработной платы пунктом 2 статьи 223 НК РФ установлено, что фактической датой получения дохода признается последний день месяца, за который она начислена.

Соответственно, налоговый агент заполняет два блока в разделе 2.

Дополним пример условием, что сотруднику выплачена 12.10.2019 зарплата не только за октябрь, но и за сентябрь в размере 20 000 руб.

В этом случае организация заполнит в разделе 2 два блока:

  • в первом блоке отражают зарплату за июнь;
  • во втором — окончательный расчет.

Как в 6-НДФЛ отразить увольнение сотрудника, если отпуск отгулян авансом

Рассмотрим частную ситуацию, когда сотруднику предоставлен отпуск авансом и он не отработан на день увольнения. В этом случае с сотрудника производится удержание за неотработанные дни отпуска. База по НДФЛ сотрудника в этом случае уменьшается на сумму удержания. Поэтому в отчетной форме необходимо показать суммы окончательного расчета за вычетом удержания за неотработанный отпуск.

Вернемся к нашему примеру: пусть сотруднику не начислена компенсация, а произведено удержание за неотработанный отпуск в размере 5000 руб.

А что делать, если начисленный окончательный расчет окажется меньше удержания за неотработанный отпуск? С минусом отражать суммы начислений и налога в отчете нельзя. В этом случае придется подать уточненный отчет 6-НДФЛ за период, в котором были выплачены отпускные. В этом отчете придется уменьшить сумму начисленных отпускных.

  • рекомендации и помощь в решении вопросов
  • нормативные документы
  • формы и образцы их заполнения

Как отразить в 6-НДФЛ выплату дивидендов

Еще один сложный момент, о котором мы расскажем, — это отражение в отчете выплаченных дивидендов. Их необходимо отразить обособленно в разделе 1. Ставка для резидентов установлена 13 %, поэтому дивиденды, выплаченные им, отражаются в одном блоке с начислениями сотрудникам. Но выделяются в строке 025 раздела 1.

Ставка для нерезидентов установлена в размере 15 %. Если учредитель — нерезидент, то по дивидендам необходимо заполнить еще и раздел 1.

Порядок удержания подоходного налога для дивидендов не имеет особенностей: удержать его необходимо в день выплаты, а перечислить — не позднее следующего рабочего дня.

Видео (кликните для воспроизведения).

Используя условия первого примера, дополним его: 25 июля выплачены дивиденды учредителю-резиденту в размере 100 000 руб.

Источники


  1. Ильин, В. А. История и методология физики. Учебник / В.А. Ильин, В.В. Кудрявцев. — М.: Юрайт, 2014. — 580 c.

  2. Медведев, М. Ю. Аукционы. Проведение, участие, судебные споры. Справочник инвестора / М.Ю. Медведев, А.М. Насонов. — М.: Юстицинформ, 2013. — 224 c.

  3. Введение в специальность «Юриспруденция». — М.: Юнити-Дана, 2013. — 264 c.
  4. Андрианов Н. В. Гражданское общество как среда институционализации адвокатуры; Либроком — М., 2011. — 304 c.
Оплата ндфл при увольнении
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here