Облагаются ли страховыми взносами больничные листы

Полезная правовая информация по теме: "Облагаются ли страховыми взносами больничные листы" от профессионалов для простых людей. За дополнительной консультацией вы всегда можете обратиться к дежурному специалисту.

Облагаются ли страховыми взносами больничные листы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Облагается ли страховыми взносами в ПФР и ФСС РФ пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

На сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченную за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности, страховые взносы не начисляются.

Обоснование вывода:

В соответствии с частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Исключение составляют суммы, указанные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

В частности, согласно п. 1 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

В силу п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее — Закон N 165-ФЗ) страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования являются, в частности, пособия по временной нетрудоспособности.

При этом согласно пп. 6 п. 2 ст. 12 Закона N 165-ФЗ страхователи (работодатели) обязаны выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе за счет собственных средств.

Обязанность по выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности возложена на работодателя нормой ст. 183 ТК РФ. Размеры этих пособий и условия их выплаты устанавливаются федеральными законами.

При этом порядок и финансовое обеспечение выплат застрахованным лицам пособий по временной нетрудоспособности установлен Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ).

В соответствии с п. 1 части 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности, — за счет средств бюджета ФСС РФ.

Таким образом, выплаты по больничным листам, начисленные за счет средств работодателя (первые три дня), не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании нормы п. 1 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, так как данные выплаты являются составной частью пособия по временной нетрудоспособности.

Также на сумму этого пособия не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Страховые взносы на больничный лист

Граждане, которые исправно трудятся и выплачивают налоги, обеспечиваются целым рядом социальных гарантий. Одной из наиболее крупных из них является оплата дней временной нетрудоспособности. Данная гарантия компенсируется в основной своей массе из Фонда социального страхования населения. При ее расчете важно понять: облагаются ли страховыми взносами данные начисления.

Выплата пособий по временной нетрудоспособности

Никто не застрахован от болезней, и настигнуть они могут в самый неподходящий момент. Государственная поддержка в этом случае выражается не только в оказании медицинской помощи, но и в материальной поддержке на протяжении всего времени болезни.

Материальная гарантия формируется из методичного отчисления ежемесячных страховых взносов, которые выплачиваются работодателем за каждого работника. Сумма отчислений в ФСС зависит от уровня дохода работника и ставки налогообложения. В большинстве случаев с каждого ежемесячно работодателем оплачивается 2,9% в виде взносов. Ставка увеличивается для сотрудников, занятых на опасных и вредных производствах. Обложению подлежат все доходы физических лиц.

Суммы отчислений копятся и впоследствии дают возможность каждому работающему человеку получить компенсацию с больничного листа.

Из фонда социального страхования выплачиваются следующие пособия:

Сумма напрямую зависит от трех показателей:

  1. Размера дохода трудящегося за последние два года.
  2. Количества отработанных лет, во время которых выплачивались страховые взносы.
  3. Общей продолжительности больничного листа.

Имея под рукой формулу расчета и все необходимые данные, несложно рассчитать размер обязательного пособия. Но полученная цифра считается брутто. Какие налоговые ставки с нее должны быть сняты? Облагаются ли больничные страховыми взносами и НДФЛ? Для ответа следует более скрупулезно рассмотреть методы начислений пособий по каждому отдельному случаю.

По заболеванию

Для оплаты дней временной нетрудоспособности очень важно своевременно и правильно оформить больничный лист. Больной обязан в первый же день болезни и невыхода на работу прийти к врачу или вызвать его на дом, для засвидетельствования травмы или плохого самочувствия. На основании медицинского обследования ставится диагноз, который позволяет определить время лечения. Законодательные нормы устанавливают максимальные сроки лечения различных заболеваний, без учета осложнений, на которые собственно и ориентируется врач.

В первый день болезни пациенту открывается больничный лист, а при выздоровлении он закрывается. Именно бюллетень является гарантией выплаты пособия.

Чтобы получить компенсацию необходимо в течение полугода с момента закрытия бюллетеня отдать бланк работодателю на оплату.

Читайте так же:  Как разделить дом и землю находящиеся в общей долевой собственности

Наниматель может отказать в выплате если:

  1. Выявлена подделка бланка.
  2. Данные о работодателе или больном указаны неверно.
  3. Не соблюдены правила заполнения бюллетеня, допущены помарки, ошибки, зачеркивания.

Частичный отказ в оплате получат те работники, которые получили отметку в бюллетень о нарушениях больничного режима.

Выплаты пособия на больничном производится исключительно по факту представления закрытого бюллетеня. Облагаются ли страховыми взносами больничные листы по временной нетрудоспособности? Ответ отрицательный, а разъяснения этому факту будут даны ниже.

По беременности и родам

В отличие от временной нетрудоспособности пособие по беременности и родам выплачивается авансом. Такой метод начисления оправдан, ведь беременной женщине предоставляется гарантированное количество дней отстранения от работы.

По закону отпуск по БиР, который фактически является тем же самым бюллетенем, выдается на срок:

  1. 140 дней при запланированной одноплодной беременности. Данный срок делится на две равные части, одна из которых отводится на дохаживания срока беременности, а вторая приходится на время после родов.
  2. Указанный период увеличивается на 16 суток, если роды оказались тяжелыми или пришлось произвести оперативное вмешательство для извлечения ребенка из утробы матери. Данный период впоследствии насчитывается отдельно по выданному дополнительному бланку.
  3. Многоплодная беременность увеличивает общий срок больничного до 192 дней. 82 дня дается дородовых, а затем еще 110 суток оплачивается после родов.

Как видно из перечисленных пунктов, срок бюллетеня заранее прогнозируется и не может быть уменьшен по индивидуальным показателям. Такой порядок позволяет оплачивать бланк сразу по его предъявлении в организацию. Для этого на сроке 30 недели беременности женщина обращается к своему наблюдающему врачу, и он выписывает ей бланк, с проставленным в нем сроком предполагаемого периода. Такие больничные также не облагаются страховыми взносами.

За чей счет выплачиваются пособия?

Перед тем как определить, облагается страховыми взносами дни больничного или нет, следует разобраться с тем, а за чей счет платятся данные пособия.

Больничные листы облагаются страховыми взносами? Чтобы получить правильный ответ, следует обратиться к законодательным нормам, регулирующим обложение доходов налогами и взносами.

Страховые взносы взимаются с фактически заработанных сумм, то есть облагать можно только то, что является заработной платой. Пособие по больничному – это не доход, а государственная компенсация, которая выплачивается из ранее отчисленных средств. Так как пособие не является оплатой труда работника, то оно не облагается страховыми взносами. Причем отсутствие выплат распространяется как на ту часть, которую погашает ФСС, таки на ту часть, которую выплачивает работодатель. Компенсирование дней нетрудоспособности причисляется к государственным выплатам, а они по общему правилу освобождены от обложений налоговыми взысканиями, будь то медицинские, пенсионные или страховые.

Но это не значит, что никакие иные налоги с данных начислений не взимаются. Какими взносами облагается компенсация дней нетрудоспособности? С нее однозначно следует отчислять НДФЛ. На руки работнику выдается сумма за вычетом 13% подоходного налога.

Подлежат ли больничные листы страховым и профсоюзным взносам? В каких случаях облагаются?

Страховые и профсоюзные взносы — это обязательные платежи, которые взимаются с определенных отчислений, включающих вознаграждение работников за труд. Работодатели обязаны вносить определенный процент средств в страховые и профсоюзные фонды за каждый трудовой месяц.

Тем не менее, существуют некоторые категории выплат, которые освобождаются от данных отчислений. Входят ли в них пособия по больничным? В статье можно узнать, выплачиваются ли страховые взносы с б/л.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-46-18 . Это быстро и бесплатно !

Подлежат ли пособия по временной нетрудоспособности страховому обложению в ПФР или нет?

Платятся ли страховые взносы с б/л? Согласно п. 1 статье 422 Налогового кодекса РФ, все государственные пособия не подлежат страховому обложению. Поскольку компенсация за временную нетрудоспособность не является заработной платой (работник не занимается трудовой деятельностью во время больничного), с нее не нужно отчислять дополнительные средства на страховые нужды.

Этими страховыми взносами не облагаются как первые три дня, которые оплачиваются за счет работодателя, так и остальной период, обеспеченный Фондом социального страхования. В категорию государственных отчислений по временной нетрудоспособности также входят выплаты по беременности и родам, которые освобождаются от страховых начислений. (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

В каких случаях начисляются?

Если фактическая зарплата работника превышает сумму предельной базы по страховым взносам в ФСС, то начисление страховых взносов будет происходить на тот «излишек», который работодатель доплачивает сверх установленного максимума.

Дело в том, что компенсация, предоставленная работнику во время больничного, высчитывается исходя из суммы средств, заработанных за предыдущие два года до момента страхового случая. Если оплата труда за двухгодичный период превышает средний заработок, то либо сумма выплат по временной нетрудоспособности будет меньше.

В таких случаях работодатель может доплатить до среднего заработка из своих средств, и с этой доплаты придется внести процент в ФСС. Такая практика обусловлена тем, что сумма, которую работодатель выплачивает в качестве доплаты, не попадает под категорию государственных пособий, поэтому с неё, согласно п.1 ст. 420 Налогового кодекса, должны быть начислены взносы во внебюджетные фонды.

Подобная ситуация может произойти при неправильном расчёте компенсации, некорректном оформлении бюллетеня или в случае отсутствия необходимых документов. Выплаты при данных обстоятельствах не признаются пособием, следовательно, с них взимаются все необходимые отчисления (Письмо ФНС от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093).

Могут ли удерживаться профсоюзные оплаты с б/л?

Та же логика работает для профсоюзных отчислений: согласно пункту 3 статьи 28 Закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ и статье 377 Трудового кодекса РФ профсоюзные взносы взимаются за счет зарплаты работников. На период больничного листа человек неработоспособен, следовательно, не получает зарплату — профсоюзный взнос не взимается.

Уменьшают ли за счет пособия по б/л страховые выплаты для работодателя?

Согласно п. 2 ст. 431 НК РФ, работодатели могут уменьшить страховые выплаты за счёт компенсаций по временной нетрудоспособности, вычитая их из той суммы, которые они вносят в Фонд социального страхования.

Это обусловлено тем, что ФСС возмещает организациям и предпринимателям средства, затраченные на пособия по нетрудоспособности, за исключением того периода, который оплачивает наниматель.

Читайте так же:  Судебный приказ о взыскании алиментов (образец)

Работодатели могут обезопасить себя от лишних выплат и штрафов, если будут учитывать установленный максимум пособий по временной нетрудоспособности, а также правила оформления документов и функционирования системы страховых и профсоюзных взносов. Помимо этого важно учитывать, что законодательство позволяет уменьшать обязательные взносы за счёт выплаченных пособий за каждый месяц.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-46-18 (Москва)
Это быстро и бесплатно !

Облагаются ли страховыми взносами больничные листы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

[3]

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Начисляются ли страховые взносы на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств работодателя?
Каков порядок отражения этих сумм в бухгалтерском, налоговом учете (общий режим налогообложения), форме 4-ФСС?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Видео (кликните для воспроизведения).

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Когда пособие по нетрудоспособности облагается страховыми взносами

Правила начисления пособия

Оплата дней болезни производится исходя из среднего заработка сотрудника по формуле:

Среднедневной заработок определяется по данным о доходах сотрудника за два года, которые предшествовали году начала больничного. То есть при расчете оплаты больничного в 2019 г. необходимо взять данные за 2017 и 2016 годы. Определяется средний дневной доход по формуле:

В расчетную базу включаются выплаты сотруднику, с которых были исчислены страховые взносы. Причем сумма дохода не может превышать предельную величину, установленную для исчисления страховых платежей в ФСС.

Предельная величина выплат

Год Сумма, руб. 2016 755 000 2017 718 000 2018 815 000

Процент оплаты вычисляется исходя из трудового стажа сотрудника. При стаже менее пяти лет процент оплаты составит 60 %, от 5 до 8 лет — 80 %, свыше 8 лет — 100 % среднего заработка. Если стаж работника менее 6 месяцев, то оплата производится исходя из МРОТ.

Первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя, а последующие — за счет средств ФСС.

Если организация доплачивает сотрудникам до среднего заработка за дни болезни

Таким образом, если доходы сотрудника намного превышают предельные величины, включаемые в расчет среднего заработка, или его стаж не достиг 8 лет, то потери доходов в дни болезни могут оказаться довольно значительными.

В целях социальной поддержки работников компания может для всех либо для некоторых из них установить доплату до среднего заработка в случае болезни.

Такую меру поддержки необходимо обязательно прописать либо в коллективном договоре, либо в трудовом договоре каждого сотрудника. Это позволит учесть такую доплату в расходах при исчислении налога на прибыль.

Страховые взносы с больничных

При начислении пособия по нетрудоспособности возникает вопрос: платятся ли страховые взносы с больничного?

Если компания выплачивает пособие в установленном законодательством размере, то таким видом обязательных платежей выплата не облагается (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ ). При этом не облагается и пособие, выплачиваемое за счет средств ФСС, и пособие, выплачиваемое за первые три дня болезни за счет предприятия.

Кроме того, на сумму, выплачиваемую за счет ФСС, можно уменьшить размер взносов, перечисляемых в бюджет на социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством.

Если же компания установила доплату по листку нетрудоспособности до среднего заработка, то с суммы доплаты необходимо исчислить страховые взносы и перечислить их в бюджет.

Другие удержания и начисления

Независимо от того, больничный облагается страховыми взносами или нет, с него нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Еще один распространенный вид удержания — алименты. Они удерживаются из пособий по болезни, поскольку не являются выплатой, на которую не может быть обращено взыскание по исполнительному листу (п. 9 ч. 1 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Удерживаются ли профсоюзные взносы с больничного листа, устанавливается решением руководства профсоюзной организации. Устанавливается такой порядок внутренними документами профсоюза. Как правило, больничные листы освобождаются от обложения профвзносами. Этот порядок соответствует Постановлению Генерального Совета ФНПР от 29.05.1997 № 3-1, устанавливающему типовые правила уплаты и распределения профвзносов.

Облагаются ли взносами больничный от работодателя?

Пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя облагается страховыми взносами?

Вопрос относится к городу Санкт-Петербург

Согласно п. 1 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Страховые взносы на больничный лист: правила исчисления и уплаты

Страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности: особенности расчета и тарифы

Для начала разберемся, облагаются ли страховыми взносами больничные листы. На основании пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ можно сделать вывод, что выплаты по временной нетрудоспособности нельзя рассматривать как доход, с которого должны отчисляться средства на социальное или пенсионное страхование. Такие выплаты являются государственными пособиями.

В налоговом законодательстве не указано, что освобождение от отчислений зависит от источника выплаты. Это означает, что страховые взносы на больничный за счет работодателя (за первые три дня) не начисляются.

Читайте так же:  Советы масло всезезонное или летнее и зимнее время

Тем не менее, в определенных случаях с работодателя могут потребовать уплатить деньги на социальное и пенсионное страхование. Это произойдет, если работнику выплатят пособие, исчисленное из суммы, которая превышает установленный законом максимум. Но какую сумму считать максимальной?

Согласно формуле расчета пособия, средний дневной заработок рассчитывается как суммарный доход за 2 предшествующих года, деленный на 730 (731, если високосный год). При этом максимальный возможный доход складывается из предельной величины для уплаты взносов в ФСС, установленной на два предшествующих года. Таким образом, предельный средний заработок для расчета пособия, с которого не придется платить дополнительно, будет равен:

Если для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2019 г. будет использован средний заработок, который превысит 2017,81 рубля, то с суммы превышения придется платить страховые взносы в общем порядке. Поскольку это уже доход, не освобождаемый от сборов на страхование. И придется отчислить в ПФР 22 %, в ФСС — 2,9 %, в ФОМС — 5,1 %. Обратите внимание, что если общий доход работника превысит 1 021 000 рублей без учета той части больничного, которая освобождена от страхования, то дополнительно придется доплатить в ПФР еще 10 %.

Конкретный пример

Рассмотрим такую ситуацию: Сидоров заболел в 2019 году. Его зарплата не менялась с 2015 года и равна 100 000 рублей в месяц. То есть за 2016 и 2017 гг. он получил 2 400 000 рублей. Несмотря на это, максимальная сумма, с которой посчитают освобожденное от взносов пособие по временной нетрудоспособности в 2019 г., составляет только 1 473 000 рублей. Поэтому работник либо получит за каждый день болезни не больше 2017,81 рубля, либо работодатель посчитает сумму больничного, исходя из реального заработка работника за 1 день, умножит это на 3 (количество оплачиваемых дней болезни), выплатит ее, но удержит часть средств во все внебюджетные фонды. При этом ФСС оставшийся период болезни будет оплачивать, исходя из максимально возможного среднего заработка в двух предшествующих годах.

В нашем конкретном случае у Сидорова средний дневной доход равен:

По сравнению с установленным законом максимумом, средний дневной доход конкретного работника больше на 1269,86 руб. За три дня сумма превышения пособия, исходя из реальной средней зарплаты Сидорова, составит 3809, 58 руб. Именно эту сумму придется включить в облагаемый страховыми взносами доход.

Облагается ли больничный взносами в ПФР, страховыми взносами, НДФЛ

Любой работающий человек, за которого работодатель отчисляет взносы в Соцстрах, по закону получает больничное пособие. Основанием для его начисления служит больничный лист, выдаваемый доктором в случае заболевания сотрудника или при уходе за любым членом семьи. Перед уходом в декретный отпуск беременные женщины также получают этот документ.

Данный закон имеет силу в отношении всех видов пособий по нетрудоспособности, предусмотренных законодательством. Это подтверждает судебная практика и соответствующие нормативные документы №15АП-1002/13 и № 07АП-8508/12 арбитражных апелляционных инстанций .

Следует знать, что листы больничные не облагаются взносами в ПФР и ОМС. Обязанность по денежному возмещению по причине нетрудоспособности сотрудника регулируется нормой статьи №183 Трудового Кодекса РФ . Суммы таких компенсаций и правила их предоставления прописаны на законодательном уровне.

Руководство работника должно обеспечивать определенные страховые выплаты при возникновении страхового случая также за собственный счет (пп. 6 п. 2 ст. 12 Закона N 165-ФЗ от 16.07.1999 ).

[2]

Налогообложение

Однако со всей суммы пособия по больничному листу в обязательном порядке удерживается НДФЛ. Выплата в связи с временной нетрудоспособностью сотруднику производится с вычетом 13%. Эти требования не касаются пособия по беременности и родам, которое освобождено от удержания всякого рода взносов и отчислений (п.1 ст.217 Налогового Кодекса РФ ). Больше о том, какие берутся налоги с больничного листа в 2019 году, читайте в статье https://otdelkadrov.online/7207-raschet-vzimanie-ndfl-s-bolnichnogo-lista-v-year-godu.

Если срок давности не превышает полугода с момента начала болезни, сотрудник имеет право потребовать оплату. Руководством организации в течение 10 дней должен быть просчитан полный размер возмещения и обеспечена его выплата в соответствующую дату заработной платы.

Производственная травма

Получение травмы, профессиональное заболевание, реабилитация работника, также освобождает организацию от уплаты страховых взносов по причине их статуса как компенсационных выплат. Денежные средства в ситуации нанесения урона здоровью, которые относятся к производственному травматизму, подоходным налогом не облагаются. К таким оплатам относятся:

  • вынужденный отпуск на время выздоровления и восстановления;
  • необходимое лечение;
  • возмещение морального ущерба производится работодателем за свой счет в случае вынесения такого решения судом.

Страховой стаж работника является решающим при расчете размера компенсации. Минимальная сумма пособия по больничному листу равняется 60% от средней зарплаты, предельно допустимая выплата – 100%.

Доплата до среднего заработка

Кроме определенной законодательством суммы выплат, руководство организации может назначить доплату до среднего заработка из собственного резервного бюджета. Однако она не является государственной компенсацией и, по законодательству, облагается соответствующими взносами как заработная плата работающего человека.

Если руководство учитывает их в качестве отчислений в ФСС, контролирующие инстанции могут не принять их к зачету в следующих ситуациях:

  • нарушено законодательство (например, неверно произведен расчет среднего заработка для сотрудника);
  • отсутствуют подтверждающие документы;
  • документация не соответствует общепринятым правилам оформления (ч. 4 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ).

Таким образом, больничные не облагаются страховыми взносами за счет работодателя и ФСС. В целях экономии государственных дотаций был выпущен Указ по ограничению компенсаций по нетрудоспособности. Эта мера привела к усилению контроля правильного заполнения больничной документации. В случае неправильного оформления либо неточного расчета пособия Соцстрах может не принять к рассмотрению такой лист.

Налоги с больничного листа в 2019 году

На основании правильно оформленного больничного листа работник вправе получить пособие. Оно представляет собой выплату в пользу работника, но вместе с тем не является оплатой труда, т.к. выплачивается не за выполнение трудовых обязанностей (ст. 183 ТК РФ, ст. 5, 10, 11 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ , п. 11, 34, 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н, Письмо Минфина от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349 ). В связи с этим возникает вопрос: облагается ли подоходным налогом больничный лист? Прежде чем ответить на этот вопрос, вспомним, что на основании больничного может быть выплачено (п. 1, 2 ч. 1 ст. 1.4 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ):

  • пособие по временной нетрудоспособности;
  • пособие по беременности и родам.
Читайте так же:  Что будет, если перестать платить ипотеку

Порядок налогообложения этих больничных листов в 2019 году будет отличаться.

Чем облагается больничный лист в 2019 году, выданный по болезни

Если листок нетрудоспособности выдан работнику в связи с его болезнью, травмой или необходимостью ухода за больным членом семьи, то оплата по нему облагается налогом на доходы физических лиц. НДФЛ должен быть исчислен и удержан со всей суммы пособия. То есть перед перечислением пособия работнику из оплаты больничного вычитается подоходный налог. И работнику выплачивается пособие за минусом НДФЛ.

Какие еще налоги берутся с больничного листа в 2019 году? Никакие.

Какими налогами облагается больничный по беременности и родам

Что касается налогообложения больничного листа 2019 по беременности и родам (БиР), то НДФЛ с его оплаты удерживать не нужно. Поскольку данное пособие прямо поименовано в НК в качестве выплаты, не облагаемой НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Другие налоги с больничного листа по БиР в 2019 году также не начисляются.

Какие больничные облагаются страховыми взносами в 2019 году

Пособия по временной нетрудоспособности, как и пособия по беременности и родам, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в т.ч. взносами на травматизм (пп. 1 п.1 ст.422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

НДФЛ с больничного листа

Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Больничный облагается НДФЛ

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Начисляется ли НДФЛ на больничный исполнителя по ГПД

Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

НДФЛ с больничных в 2019 году

Суммы, выплачиваемые по больничному листу, облагаются НДФЛ в 2019 году в том же порядке, что и в 2018 году.

НДФЛ с больничных: пилотный проект

Сегодня в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС, а (пп. 1, 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). Именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

Больничный в 6-НДФЛ

Больничные пособия отражаются в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам. При этом, если больничные выплачены в последнем месяце квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, то в 6-НДФЛ данного квартала больничные попадут только в раздел 1, а в раздел 2 – уже в следующем квартале (Письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/[email protected]). Например, информация о выплаченных в марте 2019 года больничных пособиях попадет в раздел 1 6-НДФЛ за I квартал, а в раздел 2 – за полугодие.

Подробнее об отражении больничных в 6-НДФЛ читайте в отдельном материале.

НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ

Суммы выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности отражаются в справке по форме 2-НДФЛ (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 02.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected]) с кодом 2300 (Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected]).

Начисляются ли на больничный страховые взносы

Когда платить за соцстрахование не надо

На вопрос «Больничный лист облагается страховыми взносами?» и коллегам, и руководству надо отвечать отрицательно. Потому что пособие по временной нетрудоспособности, в том числе предоставленное в связи с предстоящими родами, считается государственной выплатой, которая в силу о социальном страховании на случай болезни, ничем облагаться не должна. На такие выплаты не надо начислять средства ни на пенсионное, ни на медицинское, ни тем более на социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Когда заплатить придется

Итак, больничный облагается страховыми взносами? Нет. Но если на предприятии принято доплачивать к государственным пособиям определенные суммы, чтобы довести выплату до размера среднего заработка, то с них уже надо платить проценты в ПФР и другие фонды. По закону, такие доплаты не являются компенсациями, а рассматриваются как дополнительный доход работника. Поэтому в таком случае надо применять общие для всех прочих видов доходов правила начисления выплат в соцфонды.

Есть еще одна ситуация, когда работодателю придется заплатить с больничных на социальное страхование, — ФСС не принял к вычету сумму рассчитанного и выплаченного сотруднику пособия. Чиновники подчеркивают, что если предприятие не получило возмещение из фонда соцстраха, значит, выплату нельзя считать пособием, освобожденным от взносов. А в остальных случаях при получении доходов надо «делиться» с государством.

Причины для отказа в возмещении

Отказаться компенсировать расходы работодателя сотрудники фонда могут, если:

  • неправильно рассчитано пособие (неточно определен стаж, средняя зарплата);
  • первоначально документы были составлены медработниками с нарушениями (хотя уже есть судебные решения, которые признают такие действия ФСС незаконными, см., например, Постановление АС ВВО от 29.09.2015 № Ф01-3911/2015 по делу № А38-6283/2014);
  • не представлены все необходимые для расчета данные;
  • не были оформлены надлежащим образом документы, если трудящейся получил травму из-за несчастного случая на производстве.

Облагается ли больничный лист НДФЛ, страховыми взносами

При назначении пособия по временной нетрудоспособности возникает вопрос облагается ли больничный лист НДФЛ, страховыми взносами? Вопрос важный, требующий ответа, который будет представлен в данной статье.

Читайте так же:  Социальная ипотека для военных условия, как оформить, документы

В каких случаях производится выплата пособия по временной нетрудоспособности?

Расчёт и, соответственно, выплата пособия по временной нетрудоспособности осуществляется на основании представленного больничного листка, который выдаётся в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» работникам, не имеющим возможность выполнять свои трудовые обязанности в связи с рядом причин:

  • заболевание или травма работника, в том числе медицинское прерывание беременности и проведение процедуры экстракорпорального оплодотворения (ЭКО);
  • уход за больным членом семьи;
  • карантин работника или ребёнка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного законодательством недееспособным;
  • осуществление протезирования в стационарном специализированном медицинском учреждении;
  • реабилитация в санаторно-курортных учреждениях на территории Российской Федерации после проведённого стационарного лечения.

Иными словами, если человек ведёт трудовую деятельность, то он может рассчитывать на предоставление больничного листа.

Условия для выплаты пособия по временной нетрудоспособности

В соответствие со ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ для осуществления выплаты пособия по временной нетрудоспособности необходимо соблюсти ряд условий в части максимально допустимых сроков нетрудоспособности при назначении выплат:

Категория получателей пособия по временной нетрудоспособности Условия для осуществления выплаты пособия
Работник, находящийся на больничном листе вследствие заболевания или травмы Выплата пособия осуществляется за весь период нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности.
Работник, находящийся на реабилитации после стационарного лечения в санаторно-курортных организациях Российской Федерации Пособие выплачивается не более, чем за 24 дня.
Работник, признанный законодательством инвалидом Получение пособия не более, чем за 4 месяца подряд или 5 месяцев в течение календарного года
Работник, признанный инвалидом, заболевший туберкулёзом Пособие выплачивается до дня восстановления трудоспособности или до момента пересмотра группы инвалидности в связи с туберкулёзом
Работник, заключивший срочный трудовой договор (сроком до 6 месяцев) Выплата пособия не более, чем за 75 календарных дней по данному договору
Работник, осуществляющий уход за больным ребёнком в возрасте до 7 лет Выплата пособия осуществляется:

· за весь период болезни ребёнка, но не более 60 дней в году;

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Кто производит выплату пособия по временной нетрудоспособности?

Выплата пособия по временной нетрудоспособности осуществляется следующим образом:

Плательщик Условия оплаты Комментарий
Работодатель Первые 3 дня болезни За счёт собственных средств
С 4 дня болезни За счёт собственных средств, но с последующим возмещением расходов ФСС
Производственная травма За счёт собственных средств за все дни болезни
ФСС С 4 дня болезни Возмещает расходы работодателю
С 4 дня болезни и производственной травме (с 1 дня)
  • ликвидация организации на момент оформления больничного;
  • недостаточно средств на счёте работодателя;
  • работодатель не имеет возможности произвести оплату больничного, т.к. находится в стадии банкротства

Облагается ли больничный лист НДФЛ?

В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) облагаются налогом на доходы физических лиц.

Плательщик пособия по временной нетрудоспособности Срок произведения выплат
Работодатель Назначение пособия в течение 10 календарных дней.

Выплата пособия в ближайшую дату выплаты заработной платы.

Территориальный орган ФСС Назначение и выплата пособия в течение 10 дней со дня поступления заявления.

Исчисление и удержание НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности производится в день выплаты работнику, а уплату налога необходимо произвести в последний день месяца выплаты пособия.

При этом следует помнить, что дата получения дохода по заработной плате и пособия по временной нетрудоспособности и дата уплаты НДФЛ по обеим выплатам могут не совпадать.

Облагается ли больничный лист страховыми взносами?

Когда начисляются страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности?

Пояснение по вопросу начисления страховых взносов на суммы, выплаченные в качестве страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности, предоставило Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации в письме от 26.02.2016 г. № 17-3/В-76. Законодательством Российской Федерации предусмотрено право граждан на получение страхового обеспечения лишь при соблюдении определённых условий и наличии необходимых документов, оформленных надлежащим образом. Выплаченные суммы не могут являться страховым обеспечением в случае выплаты работодателем страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности:

  • с нарушением требований законодательных и иных нормативно-правовых актов;
  • при отсутствии соответствующих документов;
  • на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов.

Таким образом, данные суммы не относятся к выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами. В этом случае суммы начисленных работнику выплат не принимаются к зачёту территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации, а, следовательно, данные выплаты подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды на общих основаниях.

[1]

ООО «АБВ» произвело выплату суммы на случай временной нетрудоспособности в размере 12200 рублей. Территориальный орган Фонда социального страхования отказал в возмещении суммы выплаты в связи с неправильно оформленным листком нетрудоспособности.

Вопросы и ответы

  1. Поясните, пожалуйста, будет ли облагаться страховыми взносами сумма, выплаченная за счёт работодателя, т.е. за первые 3 дня болезни работника?

Ответ: Нет, данная сумма не подлежит обложению страховыми взносами наряду со всей остальной суммой, выплаченной за счёт ФСС.

2. В какие сроки необходимо перечислять НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности?

Видео (кликните для воспроизведения).

Ответ: НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата.

Источники


  1. Беляева, О. М. Теория государства и права в схемах и определениях / О.М. Беляева. — М.: Феникс, 2012. — 320 c.

  2. Правоведение. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 432 c.

  3. Гессен И. В. История русской адвокатуры (подарочное издание); Арт Презент — М., 2013. — 536 c.
  4. История политических и правовых учений / В.Г. Графский и др. — М.: Норма, 2003. — 944 c.
Облагаются ли страховыми взносами больничные листы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here