Облагается ли материальная помощь при рождении ребенка страховыми взносами

Полезная правовая информация по теме: "Облагается ли материальная помощь при рождении ребенка страховыми взносами" от профессионалов для простых людей. За дополнительной консультацией вы всегда можете обратиться к дежурному специалисту.

Содержание

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь?

Частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

[3]

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 данного закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (пункт 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ.

Пунктом 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Пунктом 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и подпунктом 3 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ установлено, что страховые взносы не начисляются на суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

Видео (кликните для воспроизведения).

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Кроме того, согласно пункту 11 части 1 статьи 9 Закона 212-ФЗ и подпункту 12 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

[2]

Адрес:
367003, Республика Дагестан, г. Махачкала, ул. Богатырева, д. 8
Схема проезда

Приёмная: (8722) 62-33-74

Горячая линия : (8722) 56-01-65

Факс: (8722) 62-82-57

Пн-Чт: 9:00-18:00

Пт: 9:00-16:45
(обед: 13:00-13:45)
Выходные: Сб, Вс

Как платить налоги с материальной помощи

Понятие материальной помощи можно встретить в официальном источнике только в приказе Ростехрегулирования от 30.12.2005 № 532-ст ГОСТ Р 52495-2005, хотя на практике оно широко применяется в коллективных и трудовых договорах организаций, в налоговом и трудовом законодательстве. Разберемся, облагается ли материальная помощь НДФЛ (2017 год).

Материальная помощь как вид доходов

Такая поддержка, в отличие от других видов доходов, не зависит:

  • от деятельности работника;
  • от результатов деятельности организации;
  • от цикличности периодов работы.

Основания для получения матпомощи условно можно разделить на два: общие и целевые. Предоставляется она, когда в жизни работника возникают какие-либо обстоятельства:

Полный перечень оснований для начисления матпомощи, а также их размеры устанавливаются нормативным (локальным) документом организации. В некоторых случаях, например, в связи с болезнью, размер матпомощи будет установлен по решению руководителя.

Налогообложение материальной помощи

Основной вопрос, которым задается бухгалтер, — материальная помощь облагается ли НДФЛ?

Каждый вид имеет свои отличительные характеристики и особенности учета для определения базы НДФЛ, а также страховых взносов. База НДФЛ и взносов зависит от основания, по которому предоставили матпомощь. Оно указывается в заявлении работника. Налогообложение матпомощи соблюдает те же основания. При этом денежная поддержка от работодателя или полностью не облагается налогом, или не облагается до лимита суммы, который зависит от основания.

Не облагается налогом

Перечень таких доходов указан в ст. 217 НК РФ. В частности, материальная помощь, не облагаемая налогом 2019 года, предоставляется в случае:

  • смерти работника или близкого члена его семьи;
  • стихийного бедствия;
  • приобретения санаторно-курортных путевок на территории РФ (компенсация в зависимости от вида поддержки, например, для сопровождения родителями детей с ограниченными возможностями к месту отдыха и оздоровления);
  • чрезвычайной ситуации (террористический акт и другие).

Облагается сверх лимита

Это касается поддержки, которая носит общий характер предоставления:

  • рождение, усыновление, установление прав опекунства — в сумме не более 50 000 рублей на каждого ребенка при выплате в течение 1 года после рождения;
  • сумма частичной компенсации санаторно-курортных путевок на территории РФ в сумме до 4000 рублей (с учетом вида помощи, например, для поддержки оздоровления детей из-за тяжелых экологических, климатических условий и т. п.);
  • юбилей, торжественное мероприятие (свадьба) — до 4000 рублей;
  • поддержка работника в тяжелой жизненной ситуации, отпуск — до 4000 рублей.

Напомним, что лимит матпомощи при рождении ребенка в 50 000 рублей установлен на каждого родителя. Такие разъяснения дал Минфин РФ в письме от 07.08.2017 № 03-04-06/50382. Ранее чиновники считали установленную сумму лимитом для обоих родителей или опекунов.

Коды доходов и коды вычетов материальной поддержки

Коды налогооблагаемой базы НДФЛ закреплены в Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] В зависимости от основания матпомощи определяются:

  • код дохода матпомощи (приложение 1 Приказа ФНС);
  • код вычета, который предоставляет матпомощь (приложение 2 Приказа ФНС).

Рассмотрим пример. В результате пожара работница потеряла супруга, продолжительное лечение не дало результатов, работница оформила отпуск в связи с жизненными обстоятельствами. По решению руководителя организации работнице определена денежная поддержка:

  • в связи со стихийным бедствием — 100 000 рублей;
  • в связи со смертью супруга — 80 000 рублей;
  • компенсация стоимости лечения — 60 000 рублей;
  • в соответствии с коллективным договором, при оформлении ежегодного отпуска работнику полагается поддержка в размере двух окладов (оклад по занимаемой должности — 20 000 рублей), таким образом, матпомощь к отпуску составила 40 000 рублей.

Ниже рассматривается налогообложение материальной помощи сотруднику в 2019 году, а также материальная помощь до 4000 (налогообложение 2019 г.).

Расчет базы по страховым взносам

Наконец, разберемся, материальная помощь облагается страховыми взносами или нет.

При определении базы страховых взносов законодательно исключены суммы поддержки по тем же основаниям, что и база для расчета НДФЛ.

Документальное оформление

Подробно об этом мы писали в статье о том, как оформить и выдать матпомощь. В ней же вы найдете образцы заявления и приказа.

Напомним, что для оформления потребуются следующие документы:

  • документы, подтверждающие наступление случая (свидетельство о рождении, смерти, свидетельство о браке, медицинское заключение и пр.);
  • заявление работника;
  • приказ руководителя.

Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2019 году

Нередко работодатели оказывают работникам различную материальную помощь, например, в связи с рождением ребенка. Давайте рассмотрим основные виды материальной помощи, выплачиваемой работникам, и разберемся, нужно ли облагать ее НДФЛ и страховыми взносами.

Материальная помощь при рождении ребенка

Такую материальную помощь не нужно облагать ни НДФЛ, ни страховыми взносами, если ее размер не превышает 50000 руб. и выплачена она в течение года после рождения ребенка (п.8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Стоит отметить, что не подлежит обложению сумма в пределах лимита, выплаченная каждому из родителей (Письмо ФНС от 05.10.2017 N ГД-4-11/[email protected]).

Материальная помощь в связи со смертью члена семьи

Эта материальная помощь вообще не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ). Но здесь важным условием необложения является то, что такая помощь выплачивается именно в связи со смертью члена семьи, а не просто родственника.

Напомним, что членами семьи являются (ст. 2 Семейного кодекса):

  • супруги;
  • родители (усыновители);
  • дети, в т.ч. усыновленные.

Если же материальная помощь выплачена работнику в связи со смертью близкого, не являющегося членом семьи, то с этой суммы нужно начислить НДФЛ и страховые взносы с учетом определенного лимита (см. ниже).

Материальная помощь в связи с чрезвычайными происшествиями

Такая материальная помощь выплачивается, например, в связи с пожаром или терактом. Данный вид помощи не облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме (п. 8.3, 8.4 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

Иные виды материальной помощи

К ним можно отнести материальную помощь к отпуску, свадьбе и т.д. Такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217, пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ). С суммы превышения нужно начислить НДФЛ и взносы.

Имейте в виду, что лимит установлен для материальной помощи по всем подобным основаниям. Допустим, работнику в течение 2018 года была выплачена материальная помощь к отпуску в размере 2000 руб., а также материальная помощь в связи с его бракосочетанием в размере 3000 руб. То есть работнику была оказана материальная помощь на общую сумму 5000 руб. (2000 руб. + 3000 руб.). Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2018 году, как мы сказали выше, составляет 4000 руб. Соответственно, с 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.) нужно начислить НДФЛ и взносы.

Указанный лимит в 4000 руб. действует и в 2019 году.

Материальная помощь и подтверждающие документы

Во избежание проблем с ИФНС и ФСС в некоторых случаях при выплате материальной помощи необходимо запастись подтверждающими документами. Особенно это касается ситуаций, когда вся сумма помощи не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Например, при выплате помощи в связи со смертью члена семьи необходимо попросить у работника копию свидетельства о смерти его близкого, а также документ, подтверждающий то, что умерший являлся работнику членом семьи (например, свидетельство о браке или о рождении).

Материальная помощь: налогообложение-2018 и страховые взносы

Определение материальной помощи дано в ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения. Термины и определения» (Утв. Приказом Ростехрегулирования от 30.12.2005 № 532-ст ).

На практическом, бытовом уровне — это выплата, которая не связана с выполнением ее получателем трудовой функции. Такие выплаты обусловлены возникновением трудной жизненной ситуации, например, в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смертью члена семьи, рождением или усыновлением ребенка, свадьбой, тяжелым заболеванием и т. п.

Остановимся подробно на налогообложении материальной помощи сотруднику в 2019 году.

Страховые взносы

Материальная помощь облагается страховыми взносами или нет? Ответ на этот вопрос содержится в пп. 3 и 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Матпомощь не облагается страховыми взносами, если произведена единовременная выплата:

  • в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного ущерба или вреда здоровью;
  • пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
  • в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком — в размере не более 50 000 рублей на каждого ребенка в первый год после рождения или усыновления (удочерения);
  • другие, не превышающие 4000 рублей в течение календарного года.

Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний

Так, в подп. 3 и 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании. » определен характер помощи, которая освобождена от обложения страховыми взносами. Перечень выплат, на которые не начисляются взносы от несчастных случаев и профзаболеваний, полностью аналогичен перечню, данному выше.

Материальная помощь, налогообложение-2018

Начисление НДФЛ

Облагается ли материальная помощь НДФЛ? 2017 год внес в законодательство много поправок и нововведений. Но материальная помощь, не облагаемая налогом (2017), осталась без изменений.

Материальная помощь до 4000 — налогообложение 2019 не предусматривает учета в составе доходов для определения налоговой базы по НДФЛ в случае выплаты по следующим основаниям:

  • выплаты работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
  • оплата лекарственных препаратов.

Обратите внимание, что оплата лекарственных препаратов осуществляется при предоставлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения. Лекарственные препараты назначаются лечащим врачом. Однако следует иметь в виду, что как матпомощь оплачиваются лекарственные препараты, назначенные работникам и их родственникам (супругам, родителям, детям, подопечным до 18 лет), а также бывшим работникам (пенсионерам по возрасту) и инвалидам (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Материальная помощь облагается НДФЛ, но есть случаи выплаты, не облагаемые НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ):

  • членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию;
  • работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи;
  • в сумме не более 50 000 рублей на каждого ребенка при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка. Денежные средства выплачиваются в течение первого года после рождения;
  • пострадавшему в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами, а также членам семьи лица, умершего при указанных пришествиях;
  • лицу, пострадавшему от терактов на территории РФ, а также членам семьи лица, погибшего при указанных обстоятельствах;
  • работнику, членам семьи, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, для оплаты медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Учет для целей налогообложения налогом на прибыль и УСН

По общему правилу, суммы выплаченной материальной помощи не учитываются в расходах для целей налогового учета, при налогообложении налогом на прибыль и УСН (п. 23 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Одновременно с этим в Письмах Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144 даны разъяснения, что матпомощь, выплаченная к ежегодному отпуску, учитывается в составе расходов на оплату труда.

Важно! В составе расходов на оплату труда учитываются выплаты, предусмотренные трудовыми договорами или коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Документальное оформление

Сотрудник, которому необходимо получить матпомощь, подает заявление в произвольной форме. К нему прикладываются копии подтверждающих документов (например, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и др.).

На основании заявления составляется приказ, который подписывается руководителем организации.

Энциклопедия решений. Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)

Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)

Выплачиваемая плательщиками страховых взносов материальная помощь, признаваемая в общем случае объектом обложения страховыми взносами, в отдельных ситуациях в базу для начисления страховых взносов не включается (см. письмо ФСС России от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Так, не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов:

1) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ):

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка. Сумма единовременной материальной помощи работнику в размере, превышающем 50 000 руб., при рождении ребенка подлежит обложению страховыми взносами (см. письмо Минтруда России от 01.02.2016 N 17-4/В-37);

Телефоны Режим работы
Видео (кликните для воспроизведения).

2) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

При выплате материальной помощи, предусмотренной п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, ее назначение должно подтверждаться соответствующими документами (копией свидетельства о рождении ребенка, копией свидетельства о смерти члена семьи и т.п.). Материальная помощь, оказываемая в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ и работникам в связи со смертью члена (членов) семьи, не облагается страховыми взносами в сумме фактической выплаты.

Любая материальная помощь, если она выплачивается не по основаниям, поименованным в п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, облагается страховыми взносами в суммах, превышающих 4000 рублей на одного работника за расчетный период (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ). См. письма ПФР и ФСС РФ от 29.07.2014 NN НП-30-26/9660, 17-03-10/08-2786П, Минздравсоцразвития России от 05.04.2010 N 5905-17, от 17.05.2010 N 1212-19.

Выплата единовременной материальной помощи бывшим работникам, членам семьи умершего работника производится организацией не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, следовательно, указанные суммы не признаются объектом и не подлежат обложению страховыми взносами на основании ст. 7 Закона N 212-ФЗ (см. письма Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 426-19, от 27.05.2010 N 1354-19, письмо ФСС России от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Облагается ли матпомощь при рождении ребенка страховыми взносами и НДФЛ?

Об этом сообщил Минфин России в письме от 07.08.17 № 03-04-06/50382, тем самым закрепив свою позицию по данному вопросу.

Страховые взносы

Согласно пункту 1 статьи 422 НК РФ, единовременная матпомощь работникам (родителям, усыновителям, опекунам), выплачиваемая в течение первого года после рождения (усыновления), освобождена от обложения страховыми взносами в пределах 50 тысяч рублей на каждого ребенка. Как отмечают авторы письма, в этой статье не сказано, что упомянутое ограничение следует применять в расчете на обоих родителей, являющихся работниками одной организации. Поэтому, если оба родителя работают в одной организации и оба получили матпомощь по 50 000 рублей в связи с рождением ребенка, то эти выплаты страховыми взносами не облагаются.

Аналогичный подход действует при начислении НДФЛ. В пункте 8 статьи 217 НК РФ сказано, что единовременные выплаты работникам при рождении ребенка не облагаются НДФЛ в пределах 50 тысяч рублей на каждого ребенка. По мнению Минфина, положение этого пункта применяется в отношении каждого из родителей. Соответственно, от НДФЛ освобождается сумма матпомощи в размере до 50 тыс. рублей, выплаченная каждому работнику.

Напомним, что похожие разъяснения содержатся в письме Минфина от 12.07.2017№ 03-04-06/44336. Ранее чиновники заявляли, что сумма, освобождаемая от налогообложения, — общая для обоих родителей. То есть ее может получить либо один из них, либо она может быть распределена между родителями.

Как выплатить работнику материальную помощь в связи с рождением ребенка

Единовременная материальная помощь при рождении ребенка от работодателя (далее — матпомощь) выплачивается на основании личного заявления работника. К заявлению прилагается копия свидетельства о рождении. Напомним, что выплата любой помощи сотрудникам — это право, а не обязанность работодателя. Поэтому в каком размере произвести выплату — решает работодатель.
Получив от работника заявление, руководитель организации принимает решение о выплате, о чем издается соответствующий приказ. Приказ вместе с заявлением передается в соответствующую службу, которая и производит расчеты.

Заявление на материальную помощь при рождении ребенка

Материальная помощь при рождении ребенка — налогообложение

Матпомощь не облагается НДФЛ в пределах 50 000 руб. в отношении каждого родителя (п. 8 ст. 217 НК РФ , Письмо Минфина РФ от 12.07.2017 N 03-04-06/44336).
Этот вид дохода не облагается страховыми взносами также в пределах 50 000 руб. на каждого родителя (п.п. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ , Письмо Минфина от 16.05.2017 N 03-15-06/29546).

Кроме того, для освобождения от налогов и взносов выплата в виде матпомощи должна быть единовременной. Если она по одному и тому же событию будет выплачена несколькими частями, то налоговые органы могут признать единовременной только первую из них. Соответственно, все последующие выплаты подпадают под налогообложение НДФЛ и страховыми взносами независимо от суммы первоначальной выплаты (Письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).

Материальная помощь в связи с рождением ребенка, выплачиваемая работнику, не включается в состав расходов для целей налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ ).
В расходах по УСН матпомощь при рождении детей также не учитывается, поскольку такой вид расхода не поименован в закрытом перечне расходов, установленных п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Пример налогообложения

В том году, когда родился малыш, работнику выплачена единовременная материальная помощь при рождении ребенка в размере 30 000 руб. Выплата произведена из кассы 03.07.2017 года.
Так как сумма матпомощи не превышает 50 000 руб., то она полностью освобождается от НДФЛ и не включается в налоговую базу по страховым взносам.

В бухгалтерском учете это будет отражено следующими проводками (если организация не применяет ПБУ 18/02):

  • Дт 99 Кт 73 — 30 000 руб. — сумма матпомощи работнику отнесена за счет прибыли организации;
  • Дт 73 Кт 50 — 30 000 руб. — работнику выплачена матпомощь.

Отражение материальной помощи в отчетности по НДФЛ

Матпомощь в связи с рождением ребенка (2017) отражается в расчете по форме 6-НДФЛ:

  • даже если она произведена в сумме, не превышающей 50 000 руб. или меньше;
  • даже если с нее не надо платить НДФЛ;
  • только в том периоде, когда она фактически выплачена (п.п. 1 п. 2 ст. 223 НК РФ ).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

Если матпомощь полностью не облагается НДФЛ, то раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

Если с матпомощи удержан НДФЛ, то раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

Воспользуемся нашим примером для заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 года.

В справке 2-НДФЛ доход в виде матпомощи, речь о которой идет в статье, отражается по коду 2762 «Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам). », а вычет в части необлагаемой суммы матпомощи — по коду 508 «Вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам). ».

Минтруд разъяснил порядок начисления страховых взносов на матпомощь при рождении ребенка, на оплату парковки и на стоимость медстраховки на время отдыха за границей

Организация выплачивает работникам единовременную материальную помощь при рождении ребенка в размере более 50 000 рублей, а также оплачивает парковку личных автомобилей сотрудников и медицинскую страховку на время отдыха работников за границей. Нужно ли включать сумму матпомощи (в части, превышающей лимит), стоимость парковки и медстраховки в базу для начисления страховых взносов? Да, нужно, считают в Минтруде России (письмо от 01.02.16 № 17-4/В-37). В этом же письме чиновники ответили, учитываются ли указанные выплаты при определении среднего заработка в целях расчета пособий.

Единовременная матпомощь при рождении ребенка

Согласно действующему законодательству, единовременная матпомощь работникам (родителям, усыновителям, опекунам), которая выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка, не облагается страховыми взносами в пределах 50 000 рублей на каждого ребенка. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ о страховых взносах в ПФР, ФСС, ФФОМС (далее — Закон № 212-ФЗ). Аналогичное правило установлено подпунктом 3 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ).

Из указанных норм следует, что если матпомощь по случаю рождения ребенка составила более 50 000 рублей, то с суммы превышения лимита надо уплатить страховые взносы.

Оплата парковки для личных авто и медстраховки на время отдыха

Исчерпывающий перечень выплат, которые не являются объектом обложения страховыми взносами, установлен статьей 9 Закона № 212-ФЗ и статьей 20.2 Закона № 125-ФЗ. Оплата работодателем стоимости парковки личного транспорта работников и медицинской страховки на время отдыха сотрудников за границей в этих статьях упомянута. Следовательно, данные суммы облагаются взносами в общем порядке.

Учет указанных выплат при расчете среднего заработка в целях выплаты пособий

Также в комментируемом письме чиновники отметили, что поскольку указанные выплаты облагаются взносами, то их можно учесть при расчете среднего заработка для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Обоснование — положения части 2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Эта норма гласит: в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, включаются выплаты и вознаграждения, на которые начислены страховые взносы в ФСС в соответствии с Законом № 212-ФЗ.

Материальная помощь при рождении ребенка облагается НДФЛ и страховыми взносами?

Вопрос

Добрый день, может ли организация выплатить мат. помощь при рождении ребенка сотруднице в размере до 50 тыс. руб., при этом не облагать ее НДФЛ и страховыми взносами с учетом того, что в организации выплата такой помощи нигде не предусмотрена.

Ответ

Материальная помощь, если она не прописана в локально-нормативных актах организации, работникам может быть выплачена на основании приказа руководителя или заявления работника организации, подписанного руководителем.

Статьей 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень выплат и вознаграждений, на которые не начисляются страховые взносы. В числе таких выплат поименованы суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после его рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам при рождении ребенка в течение первого года после его рождения, но в сумме не более 50 000 рублей. С суммы материальной помощи, превышающей 50 000 рублей, НДФЛ удерживается в общем порядке. Положения настоящего пункта применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме (письмо Минфина России от 09.08.2010 N 03-04-06/6-175).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации не будет подлежать обложению страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС РФ и обложению НДФЛ вся сумма материальной помощи (50 000 рублей), если она выплачена в течение первого года после рождения ребенка.

Материальная помощь от работодателя при рождении ребенка до 50 тыс. рублей каждому родителю не облагается НДФЛ и страховыми взносами

Работодатель может принять решение выплатить материальную помощь родителю при рождении ребенка. Выплату могут произвести как отцу, так и матери, при этом отец и мать могут работать как у одного работодателя, так и у разных.

Какую сумму можно не облагать НДФЛ и страховыми взносами, а с какой суммы их необходимо будет уплатить?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

В статье 217 НК РФ перечислены доходы, которые не подлежат налогообложению. В абзаце 7 пункта 8 статьи 217 указано, что работодатели, которые выплатят до 50 тысяч рублей (на каждого ребенка) в течение первого года после его рождения (усыновления, удочерения) работнику, могут не облагать эту сумму НДФЛ. В связи с тем, что в НК РФ не конкретизирована информация о том, может ли такую выплату получить один родитель (т.е. необлагаемый лимит 50 тысяч рублей на семью) или оба родителя (т.е. лимит по 50 тысяч рублей каждому родителю и всего 100 тысяч рублей), на практике возникали определенные сложности.

В связи с выходом письма Минфина от 26.09.2017 г. N 03-04-07/62184, направленного для исполнения нижестоящими налоговыми органами, ситуация с необлагаемым НДФЛ по материальной помощи при рождении ребенка была разъяснена.

Как следует из письма Министерства финансов, единовременная выплата в качестве материальной помощи при рождении ребенка в размере до 50 тысяч рублей, необлагаемая НДФЛ, может быть уплачена каждому родителю. Таким образом, если работодатели решат осуществить выплату материальной помощи и отцу и матери ребенка, они смогут это сделать без запроса дополнительных справок, при этом не облагая сумму до 50 тысяч рублей НДФЛ для каждого родителя.

Страховые взносы

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, прописаны в статье 422 НК РФ. Необлагаемая страховыми взносами сумма в размере до 50 тысяч рублей предусмотрена на каждого ребенка, это указано в подпункте 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ. Также как и с ситуацией по НДФЛ, в статье не указано, положена ли такая выплата только одному родителю, или обоим родителям. Выпущенные Письма Минфина от 07.08.2017 N 03-04-06/50382, а также от 21.03.2018 г. N 03-04-06/17568 позволяют материальную помощь при рождении ребенка до 50 тысяч рублей каждому родителю не облагать страховыми взносами для обоих родителей.

Последний ответ Минфина по вышеуказанному вопросу вышел 08 июля 2019 года N 03-04-06/50324.

Бухгалтерское обслуживание ООО и ИП от компании «Бизнес-Аналитика» — снижайте расходы на бухгалтерию! Узнайте стоимость по телефону (495) 661-35-70, или оставьте запрос на сайте!

Материальная помощь от работодателя при рождении ребенка

Материальная помощь в связи с рождением ребенка

Появление в семье детей — радостное событие в жизни каждого человека. Пусть и связано с серьезными материальными затратами: как до появления, так и после. Любая помощь родителям, опекунам и усыновителям в такой ситуации не будет лишней. Тем более, получить ее могут оба родителя.

Такая материальная помощь не относится к оплате труда, ведь она не несет ни стимулирующего, ни компенсационного характера, а направлена на целевую поддержку работника в особой жизненной ситуации. Рассмотрим как оформляется материальная помощь при рождении ребенка от работодателя.

Единовременная матпомощь оказывается работникам при:

  • рождении;
  • усыновлении, удочерении;
  • установлении опеки.

Мнение законодателей по определению базы НДФЛ и страховых взносов с таких доходов имеет свою особенность.

Налогообложение

С точки зрения налогообложения, материальная помощь рассматривается как экономическая выгода, а значит, облагается налогом (ст. 208, 209, 210 НК). Однако социальный характер целевого дохода позволил освободить от налогообложения отдельные виды матпомощи, либо отдельные ее суммы в пределах установленного лимита. Об этом мы писали в статье «Матпомощь в 6-НДФЛ».

Когда начисляется материальная помощь при рождении ребенка, налогообложение позволяет исключить из базы НДФЛ сумму до 50 000 руб. на каждого из детей (п. 8 ст. 217 НК). Этот лимит освобождается от НДФЛ в течение первого года с даты рождения (усыновления, удочерения). Причем предельно допустимая сумма в 50 000 устанавливается для каждого родителя. Такого мнения придерживаются чиновники (письмо Минфина РФ от 07.08.2017 № 03-04-06/50382). Напомним, что ранее лимит устанавливали на обоих родителей.

Приказ ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] устанавливает специальные коды доходов и вычетов, они отражаются в отчетных формах по НДФЛ:

  • код дохода 2762 — сумма единовременной матпомощи, которую предоставляет работодатель;
  • код вычета 508 — вычет из суммы матпомощи.

Эти коды должны указываться в отчетных формах: справка 2-НДФЛ и форма 6-НДФЛ.

Страховые взносы

Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, которые осуществляются в соответствии с законодательством о труде в пользу физических лиц, которые подлежат обязательному страхованию (ст. 20.1 125-ФЗ и ст. 420 НК). Матпомощь при рождении ребенка 2019 года, с точки зрения страховых взносов, рассматривается так же, как и при определении базы НДФЛ. Целевой характер такой материальной поддержки позволяет исключить ее из суммы для расчета взносов, но также в пределах лимита 50 000 рублей на каждого из детей в течение года (п. 3 ст. 20.2 125-ФЗ и п. 3 ст. 422 НК РФ).

Оформление у работодателя

Рассмотрим порядок оформления документов для оказания работникам такой материальной помощи.

Шаг 1. Работник составляет заявление на материальную помощь при рождении ребенка на имя руководителя организации.

Шаг 2. Прикладывает документы:

  • справка и свидетельство о рождении, выданные органами записи актов гражданского состояния (на каждого);
  • выписка из решения об установлении опеки (копия вступившего в законную силу решения суда об усыновлении, копия договора о передаче одного или нескольких ребят на воспитание в приемную семью).

Шаг 3. На основании заявления руководитель организации издает распорядительный документ (приказ) о назначении матпомощи в точно указанной сумме.

Шаг 4. Приказ с приложениями передается в бухгалтерию для оформления расчета. Если сумма помощи находится в пределах лимита (50 000 руб. на каждого), то обязательств по расчету взносов и НДФЛ не возникает. Если сумма больше лимита, то с суммы превышения нужно начислить НДФЛ и страховые взносы.

Шаг 5. После расчетов бухгалтерия формирует платежный документ. Если в организации принята безналичная форма расчетов по оплате труда, матпомощь переводится на карточку работника. Если применяются наличные расчеты, оформляется расходный кассовый ордер.

Облагается ли материальная помощь страховыми взносами

Законодательное регулирование

Обложение материальной помощи страховыми взносами производится в порядке, установленном законодательством.

Начнем с того, что работодатель вправе оказать сотруднику матпомощь. Такая помощь — это единовременная финансовая поддержка, которая не является вознаграждением за труд или гонораром. То есть она не связана с должностными обязанностями гражданина, а направлена на решение социальных задач. Например, работнику может потребоваться поддержка при наступлении форс-мажорных обстоятельств, а также в связи с трудными жизненными ситуациями. При выплате матпомощи у сотрудника возникает доход, поэтому на вопрос, облагается ли материальная помощь страховыми взносами, нужно ответить утвердительно.

Не забудем, что полномочия по администрированию этих платежей переданы Федеральной налоговой службе. Отчисления производятся именно в ФНС, отчетность также сдается в налоговую, она же контролирует правильность и своевременность всех платежей, кроме вычетов «на травматизм». Таким образом, вне компетенции ФНС остаются платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и возникновения профзаболеваний. Они производятся по-прежнему в ФСС.

Облагается ли взносами материальная помощь — и теми, которые уходят в ФНС и «на травматизм»? И в том, и в другом случаях, как мы уже говорили, это именно так, в обоих ведомствах правила одинаковы. Но есть и виды выплат, с которых данные отчисления не производятся. Список их содержится в ч. 3 ст. 422 НК РФ . Он также дублируется в ч. 3 ст. 20.2 закона ФЗ-125 о страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, то есть распространяется и на отчисления «на травматизм». Таким образом, ответ на вопрос: материальная помощь облагается страховыми взносами или нет, не так уж и однозначен. Есть исключения, и их необходимо учитывать.

Когда платежи не начисляются

Итак, мы рассказали выше, что матпомощь облагается страховыми взносами. Однако есть исключения. Отчисления не нужны, если:

  • сумма финансовой поддержки не превышает 4000 рублей на одного сотрудника за расчетный период (календарный год);
  • матпомощь оказана гражданам, пострадавшим от террористических актов, стихийных бедствий или иных форс-мажорных, чрезвычайных обстоятельств. При этом поддержка может быть оказана в целях возмещения вреда и здоровью, и имуществу;
  • выплата произведена сотруднику в связи со смертью члена или членов семьи;
  • деньги были выплачены родителям, усыновителям, а также опекунам при рождении ребенка или принятии его под свою опеку, усыновлении. Это правило действует только в один год, и сумма выплат не должна превышать 50 000 рублей на каждого ребенка.

Таковы правила, установленные законодательством, и они едины для всех видов отчислений в связи с пенсионным, социальным и медицинским страхованием работника. Налоговая инспекция контролирует правильность и полноту отчислений и вправе проводить проверки.

Источники


  1. Краткий курс по теории государства и права. Учебное пособие. — М.: Окей-книга, Рипол Классик, 2016. — 144 c.

  2. Малько, А. В. Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебно-метадитеческое пособие / А.В. Малько. — М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2015. — 352 c.

  3. ЛазаревВ.В. История политических и правовых учений: Уч. /В.В.Лазарев-3изд.-М.:Юр.Норма,НИЦ ИНФРА-М,2016-800с.(п) / ЛазаревВ.В.. — Москва: СИНТЕГ, 2016. — 645 c.
  4. ред. Качанов, А.Я.; Забарин, С.Н. Сборник постановлений Пленумов Верховных Судов СССР и РСФСР (Российской Федерации) по гражданским делам; М.: СПАРК; Издание 2-е, перераб. и доп., 2011. — 389 c.
Облагается ли материальная помощь при рождении ребенка страховыми взносами
Оценка 5 проголосовавших: 1
Читайте так же:  Как разделить дом и землю находящиеся в общей долевой собственности