Агентский договор выплата вознаграждения

Полезная правовая информация по теме: "Агентский договор выплата вознаграждения" от профессионалов для простых людей. За дополнительной консультацией вы всегда можете обратиться к дежурному специалисту.

Вознаграждение агента

Способ определения размера агентского вознаграждения

Глава 52 ГК РФ не устанавливает порядок расчета вознаграждения агента. Поэтому стороны в силу принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ) вправе определить его по своему усмотрению. Так, условие о размере вознаграждения будет считаться согласованным, если в договоре предусмотрен способ его определения.

Например, стороны могут определить вознаграждение агента в процентах от суммы, полученной в результате совершения каждой сделки, или в зависимости от количества совершенных юридических и фактических действий.

«Вознаграждение агента за выполнение поручения по совершению сделки купли-продажи составляет ___ от суммы сделки».

«Вознаграждение агента за совершение сделок определяется следующим образом:

1) при цене сделки менее ______ рублей вознаграждение составляет _____ рублей за каждую сделку;

2) при цене сделки ____ рублей и более вознаграждение составляет _____ рублей за каждую сделку».

Также стороны вправе предусмотреть, что размер вознаграждения агента определяется в зависимости от суммы понесенных им расходов.

Кроме того, стороны могут согласовать цену агентского договора в соответствии с установленными агентом тарифами, которые применяются им в отношениях с широким кругом принципалов. В таком случае договор должен содержать ссылку на тарифы, а сами тарифы должны быть к нему приложены. При этом из документов должно следовать, что принципал ознакомился с тарифами. Для этого он должен их подписать.

«Цена договора определяется в соответствии с тарифами агента. Тарифы приведены в приложении N __ к настоящему договору и являются его неотъемлемой частью».

Если способ определения вознаграждения не согласован

Размер вознаграждения будет не согласованным и принципал будет обязан выплатить агенту вознаграждение в размере, обычно взимаемом при сравнимых обстоятельствах за совершение аналогичных сделок (согласно ч. 2 ст. 1006, п. 3 ст. 424 ГК РФ). В частности, во внимание может быть принят размер вознаграждения агента по договорам с другими принципалами при условии, что действие договора распространяется на ту же территорию (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2010 по делу N А05-5430/2010).

Соответствие размера вознаграждения, подлежащего взысканию, цене аналогичных сделок должен будет доказывать агент (п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

Включение НДС в размер агентского вознаграждения

Если агент является плательщиком НДС, сторонам рекомендуется предусмотреть в договоре, что указанное вознаграждение агента включает сумму налога. Для этого следует определить, какая часть уплачиваемой ему суммы является собственно вознаграждением, а какая — НДС (например, указать действующую ставку налога).

«Вознаграждение агента за совершение порученных действий по настоящему договору составляет _________ (указывается сумма цифрами и прописью) руб. и включает НДС (____%) в сумме ____________ (указывается сумма цифрами и прописью) руб.».

Кроме того, в договоре можно установить, что вознаграждение не включает НДС. В этом случае агент в силу п. 1 ст. 168 НК РФ должен будет предъявить к оплате, а принципал будет обязан уплатить агенту сумму налога сверх установленного вознаграждения.

«За совершение порученных действий по настоящему договору принципал выплачивает агенту вознаграждение в размере ___________ (указывается сумма цифрами и прописью) руб. без учета НДС. Сумма НДС (____%) подлежит перечислению агенту сверх суммы вознаграждения, указанной в договоре».

Если в соответствии с налоговым законодательством агент не является плательщиком НДС, например в связи с применением упрощенной системы налогообложения (гл. 26.2 НК РФ), рекомендуется отразить это в договоре.

«За совершение порученных действий по настоящему договору принципал выплачивает агенту вознаграждение в размере ___________ (указывается сумма цифрами и прописью) руб. В связи с применением агентом упрощенной системы налогообложения налог на добавленную стоимость не уплачивается».

Если в договоре не указано, что НДС не входит в вознаграждение агента

В этом случае суд может квалифицировать вознаграждение агента как указанное с учетом НДС. Агент получит вознаграждение, размер которого будет меньше, чем он рассчитывал при заключении договора.

Изменение размера вознаграждения агента

Условие об изменении размера вознаграждения агента предусматривает возможность увеличения или уменьшения суммы, подлежащей уплате агенту, в период действия договора по воле одной или обеих сторон (п. 2 ст. 424, ст. 1006 ГК РФ).

Согласование условия об изменении размера вознаграждения

Согласование такого условия в интересах обеих сторон, поскольку в процессе исполнения договора могут возникнуть обстоятельства (изменение курса валюты, инфляция и т.п.), из-за которых совершение порученных агенту действий за установленное вознаграждение станет невыгодным для одной из них.

Для включения в договор данного условия нужно установить способ, посредством которого будет пересматриваться размер вознаграждения агента. Существуют следующие способы:

— изменение размера вознаграждения по соглашению сторон;

— автоматическое изменение размера вознаграждения при наступлении определенных условий.

Если условие об изменении размера вознаграждения не согласовано

В этом случае изменение будет возможно по соглашению сторон (п. 1 ст. 450 ГК РФ) или в судебном порядке по требованию одной из них, если будет доказано существенное изменение обстоятельств, о которых стороны не могли знать в момент заключения договора (ст. 451 ГК РФ).

Изменение размера агентского вознаграждения по соглашению сторон

Стороны вправе изменить размер вознаграждения агента в любой момент в течение срока действия договора по взаимному согласию (п. 1 ст. 450 ГК РФ). Для этого в договор необходимо внести изменения.

Соглашение об изменении договора заключается в той же форме, что и сам договор (п. 1 ст. 452 ГК РФ). Если договор был заключен в письменной форме, изменение его условий осуществляется, например, путем подписания дополнительного соглашения к нему.

При заключении соглашения об изменении размера вознаграждения агента стороны определяют условия и порядок его пересмотра по своему усмотрению (ст. 421 ГК РФ).

Если вознаграждение было установлено в определенном размере за каждое совершенное действие (например, в виде процента от суммы совершенной сделки), в соглашении рекомендуется указать, какой размер применяется при расчете за действия, совершенные до его заключения.

Пример формулировки условия дополнительного соглашения к договору:

«С 01.07.2014 вознаграждение агента за совершение сделок по договору N __ от ______ составляет _____ % от суммы сделки.

Сделки, совершенные агентом до 01.07.2014, срок оплаты которых не наступил, подлежат оплате по цене, установленной в договоре N _____ от ______».

Читайте так же:  Алименты с отпускных

При этом в соответствии с п. 2 ст. 425 ГК РФ стороны вправе установить, что вознаграждение уплачивается в новом размере в том числе за ранее совершенные, но еще не оплаченные действия.

Пример формулировки условия дополнительного соглашения к договору:

«С 01.07.2014 вознаграждение агента за совершение сделок по договору N __ от ______ составляет _____ % от суммы сделки.

Сделки, совершенные агентом до заключения настоящего соглашения, которые еще не были оплачены принципалом, подлежат оплате в размере, установленном настоящим дополнительным соглашением».

Автоматическое изменение размера агентского вознаграждения при наступлении определенных условий

Данный способ изменения размера вознаграждения предполагает перерасчет его суммы не по инициативе какой-либо из сторон, а в связи с наступлением установленных в договоре обстоятельств. Согласование такого условия возможно исходя из принципа свободы договора (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

Чтобы установить автоматическое изменение размера вознаграждения агента, рекомендуется предусмотреть:

— основания его изменения. В качестве такого основания можно указать изменение цен на рынке, достижение агентом определенного результата, эффекта его работы и т.п.

— новый размер вознаграждения или показатели, позволяющие его рассчитать (коэффициент, процент и др.);

— условие о том, что в предусмотренных договором случаях принципал выплачивает вознаграждение в новом размере без подписания дополнительных соглашений;

— срок и порядок уведомления сторонами друг друга о наступлении оснований изменения размера вознаграждения.

«Если количество заключенных агентом договоров за один месяц превысит _____, размер агентского вознаграждения увеличивается на 10%.

Если количество заключенных агентом договоров за один месяц составит менее чем _____, размер агентского вознаграждения уменьшается на 10%».

Если условие об автоматическом изменении размера вознаграждения не согласовано

В этом случае принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в изначально согласованном размере (ст. 1006 ГК РФ). Изменение размера вознаграждения будет возможно по соглашению сторон (п. 1 ст. 450 ГК РФ) или в судебном порядке, если будет доказано существенное изменение обстоятельств, влияющих на цену договора (ст. 451 ГК РФ).

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам:

Агентское вознаграждение. Бухгалтерские проводки по услугам

Заключение коммерческих сделок через агентов – достаточно распространенная практика современного бизнеса. Бухгалтерский учет агентского вознаграждения отражает положения заключенного гражданско-правового договора с агентом. Структура бухгалтерских проводок должна быть выстроена таким образом, чтобы учесть все его нюансы. В статье мы рассмотрим наиболее важные корреспонденции счетов и приведем практические примеры по учету выплат агентам фирмы.

Агентский договор и его особенности

Стороны, подписывающие договор, именуются принципалом (заказчик услуг) и агентом. Бухгалтерский учет агентских договоров, в том числе и вознаграждений по нему, определяется следующими условиями:

  • агент действует от имени себя самого или от имени принципала;
  • принимает ли участие агент в расчетах;
  • хранятся ли товары на складах агента;
  • порядок исчисления вознаграждения (в виде процентов от сделки, фиксированная сумма, как часть сумм, полученных от третьих лиц, либо выплатой от принципала и пр.);
  • порядок отчетности агента, состав отчетности, периодичность;
  • иные значимые нюансы договора.

К договору разрабатывается и прилагается форма отчета агента перед заказчиком услуг. К этому первичному документу прилагается подтверждающая документация – на расходы, возмещаемые агенту и расчет его вознаграждения.

Агентская отчетность – важный фактор, определяющий договор и минимизирующий проблемные моменты по нему. На практике спорные ситуации могут возникать как между сторонами договора (вплоть до судебных исков), так и между фирмой и контролирующими органами в части подтверждения расчетов первичными документами.

Кроме отчета с приложениями, бухгалтер может работать со следующими документами:

  • договора, акты, акты накладные – документы контрагента, если агент действует непосредственно от имени принципала (либо их копии, если от своего имени);
  • счета-фактуры на вознаграждение агента.

Обратите внимание! Если агент – плательщик НДС, он обязан выставлять счета-фактуры, с начислением на них НДС (НК РФ, ст. 146, п. 1-1, ст. 156, п. 1). Такой порядок действует и в случаях, если товары, предмет купли-продажи, освобождены от НДС (НК РФ, ст. 149, п. 7). Существуют исключения из данного правила (НК РФ, ст. 156, п. 2), например, некоторые медтовары.

Агентское вознаграждение в учете принципала и агента

Вознаграждение агентов напрямую связано в БУ с получением денег, исчислением НДС, оплатой товара, поэтому проводки необходимо рассматривать в комплексе.

Основные схемы корреспонденции счетов у агента будут ниже.

Этот вариант применяется, когда агент работает непосредственно от заказчика. Он не владеет товаром, у него отсутствуют доходы (расходы) по сторонним ТМЦ (ПБУ 9/99):

  • ДТ 51 — КТ 76 — поступили деньги от принципала для оплаты сделки (с учетом НДС и вознаграждения).
  • ДТ 76 — КТ 90/1 — агентское вознаграждение отражено в учете.
  • ДТ 90/3 — КТ 68/2 — НДС с вознаграждения.
  • ДТ 60 — КТ 51 — оплачено контрагенту за МЦ для заказчика.
  • ДТ 76 — КТ 60 — агентские расходы (возмещаемые) отражены в учете, с НДС.

[1]

Товары заказчика учитываются по забалансовому принципу — Д002. После отгрузки заказчику, МЦ списываются с К002.

Схема применяется агентом, при его действиях как посредника:

  • ДТ 62 — КТ 76 — выручка согласно договору.
  • ДТ 51- КТ 62 — покупатель перечислил деньги.
  • ДТ 76 — КТ 51 — перечисление денег за реализованные ТМЦ заказчику (за вычетом вознаграждения).
  • ДТ 62 — КТ 90/1 — вознаграждение агента отражено в учете.
  • ДТ 90/3 КТ 68/2 — НДС на вознаграждение.
  • ДТ 76 КТ 62 — к зачету вознаграждение агента.

Ведется забалансовый учет ТМЦ: Д004 – оприходование ТМЦ на продажу, К004 – списаны реализованные ценности. Учет заказчика услуг, принципала, отражает другую сторону той же сделки. Проводки сходны применяемыми по расчетам с поставщиками, но в них отражена еще и работа агента.

Схема применяется, если агент работает непосредственно от имени тех, кто заказал услуги:

  • ДТ 76 — КТ 51 — деньги перечислены агенту на различные цели (покупка ТМЦ, возмещение расходов, вознаграждение).
  • ДТ 41 — КТ 76 — товар закуплен через агента (такой же проводкой в стоимость товара добавляется вознаграждение, ТЗР).
  • ДТ 19 — КТ 76 — НДС покупной стоимости товара (такой же проводкой учитывается НДС с вознаграждения, ТЗР).
  • ДТ 68/2 КТ 19 — НДС на вычет.
Читайте так же:  Что делать, если не приходят алименты

Так отражаются операции, если агент работает как посредник в сделке:

  • ДТ 51 — КТ 62 — получены деньги от агента (полученные от покупателя).
  • ДТ 62 — КТ 90/1 — учтена выручка от агента (по отчету).
  • ДТ 90/3 КТ 68/2 — НДС на выручку.
  • Д20 (или иной «затратный» счет) — К76 — вознаграждение агента учтено.
  • ДТ 19 — КТ 76 — НДС на вознаграждение учтено.
  • ДТ 68/2 — КТ19 — НДС, вычет.
  • ДТ 90/2 — КТ 20 (иной «затратный» счет) — списаны затраты по услугам агента.
  • ДТ 76 — КТ 62 — вознаграждение агента к зачету.

Примеры отражения сделок

На практике могут использоваться различные варианты приведенных корреспонденций счетов. Рассмотрим некоторые примеры таких сделок и отражение операций в БУ.

Пример 1 (учет у заказчика)

Компания «Грани» производит изделия из камня. Компания «Меркурий» привлекает для нее клиентов согласно договору ГПХ, вознаграждение – 6% от реализации. По итогам месяца оплата изделия составила 150 000 руб., себестоимость изделий — 100 000 руб.

Вознаграждение агенту в затратах:

  • 150 000*6% — (150 000*6% *20%) = 7200,00 руб. Д 20 — К 76 — 7200,00.
  • 7200 *20% = 1440,00 — начислен НДС с вознаграждения. Д 19 — К 76 — 1440,00.
  • Д 68/2 — К 19 — 1440,00 — принят к вычету НДС с вознаграждения.
  • Д 90 — К 20 — 100 000,00 — списана с/ть изделий (в т.ч. и затраты по агентским услугам).

Агентское вознаграждение в расчетах с агентом: 150000*6% = 9000 руб. Доход за вычетом вознаграждения: 150 000 — 9000 = 141000,00 руб. Д 51 — К 62 — 141 000,00 — поступил доход за вычетом вознаграждения. Д 76 — К 62 — 9000,00 — вознаграждение зачтено в счет оплаты от покупателя.

Пример 2 (учет у агента)

Компания «Меркурий» за вознаграждение 5% от проданного (расчет по оплате) товара реализует продукцию компании «Друг» — приспособления для животных. За месяц было отгружено товара на 100 000 руб., в том числе НДС — 16 666,67 руб.

Продано товара на 75 000 руб., в том числе НДС — 12500 руб. Оплата товара — 70 000 руб., в том числе НДС — 11666,67 руб. Затраты агента 250 руб.

  • Д 004 — 100 000,00 — товар принят на хранение.
  • Д 62 — К 76, К 004 — 75 000,00 — продан товар.
  • Д 51 — К 62 — 70000,00 — оплачен товар.
  • Д 76 — К 76 (по субсчетам) 70000,00 — отчет заказчику за проданный товар.
  • 70000*5% = 3500 руб. Д 76 — К 90/1 — 3500,00 — начислено вознаграждение.
  • Д 76 — К 76 — 3500,00 — удержано вознаграждение из дохода по продажам.
  • Д 90 — К 68/ндс — 583,33 — НДС в вознаграждении.
  • 3500 — 583,33 — 250 = 2666,67 руб. — прибыль агента. Д 90 — К 99/9 — 2666,67.
  • 70 000 — 3500 = 66500 руб. выручка за минусом вознаграждения. Д 76 — К 51 — 66500,00 перечисление выручки заказчику услуг.

Бухучет расчетов между принципалом и агентом зависит от договорных условий. Отчет агента составляет основу бухгалтерской документации по сделкам. БУ ведется на счетах по расчетам контрагентами – 76, 62, с применением забалансовых счетов 002, 004, а также стандартных счетов учета доходов, НДС, денежных средств.

Уплата агентского вознаграждения

Условие об уплате агентского вознаграждения определяет, в какой форме и в каком порядке оно должно быть уплачено (ст. 1006 ГК РФ), а также в какой момент принципал считается исполнившим обязанность по уплате вознаграждения.

Согласование условия об уплате агентского вознаграждения

Для согласования данного условия в договоре рекомендуется определить:

— форму расчетов по договору;

— срок уплаты вознаграждения;

— момент, с которого принципал считается исполнившим обязанность по уплате вознаграждения.

Форма расчетов по договору агентирования

Условие о форме расчетов по договору агентирования определяет, какими средствами и способами осуществляется выплата вознаграждения агенту за совершение порученных ему юридических и фактических действий.

Согласование условия о форме расчетов по агентскому договору

Стороны могут согласовать, что расчеты осуществляются:

— путем передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг принципалом.

Выплата агентского вознаграждения денежными средствами

Расчеты денежными средствами на территории РФ по общему правилу осуществляются в рублях (ст. ст. 317, 140 ГК РФ).

Стороны вправе согласовать следующие способы расчетов по агентскому договору:

а) уплата вознаграждения наличными деньгами.

Согласно п. 1 ст. 861 ГК РФ граждане могут осуществлять наличные расчеты без ограничений по сумме, если расчеты не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности. Юридические лица и предприниматели вправе использовать данную форму оплаты при условии, что соблюдены ограничения, установленные законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами (п. 2 ст. 861 ГК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

В соответствии с Указанием Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» предельный размер наличных расчетов в рамках одного договора равен 100 000 руб. либо сумме в иностранной валюте, эквивалентной 100 000 руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов. Названный документ, кроме прочего, содержит положение о том, что наличные расчеты в пределах указанной суммы производятся по обязательствам, исполняемым как в период действия договора, так и после окончания срока его действия. Следовательно, вознаграждение агента, полученное после окончания срока действия договора, будет учитываться при определении того, соответствует ли уплаченная сумма допустимому пределу наличных расчетов.

Таким образом, совершаемые юридические действия могут быть оплачены наличными деньгами в размере не более 100 000 руб. по одному договору. В связи с этим не рекомендуется согласовывать условие об оплате наличными деньгами, если вознаграждение агента превышает указанную сумму.

За нарушение данного Указания предусмотрена административная ответственность в виде штрафа по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ;

б) безналичный расчет путем перевода денежных средств банками и иными кредитными организациями (п. п. 2, 3 ст. 861, ст. 862 ГК РФ).

Конкретные формы и порядок безналичных расчетов стороны определяют в договоре самостоятельно с учетом правил ст. 862 ГК РФ. В частности, они могут договориться о безналичных расчетах в форме расчетов платежных поручений (§ 2 гл. 46 ГК РФ), по аккредитиву (§ 3 гл. 46 ГК РФ), по инкассо (§ 4 гл. 46 ГК РФ), чеками (§ 5 гл. 46 ГК РФ) или в иных формах, предусмотренных законом, банковскими правилами или применяемыми в банковской практике обычаями.

Читайте так же:  Ипотека для иностранных граждан

При согласовании условия о безналичных расчетах в договоре также следует указать сведения (реквизиты), необходимые для осуществления платежа. Перечень реквизитов и формы расчетных документов в настоящее время определяются в соответствии с п. п. 1.10, 1.11 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П). При этом содержание расчетных документов установлено отдельно для каждой формы безналичных расчетов. Стороны могут указать в договоре платежные реквизиты либо порядок их сообщения к сроку каждого платежа. В первом случае реквизиты, как правило, вносятся в специальный раздел договора либо оформляются приложением к нему. Сообщить реквизиты платежа после заключения договора сторона может путем выставления счета, счета-фактуры или направления письменного уведомления (письма, телеграммы и т.п.).

«Расчеты по настоящему договору осуществляются в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет агента на основании платежного поручения принципала. Денежные средства перечисляются по реквизитам, указанным в разделе __ настоящего договора, если иные реквизиты не указаны в выставленном агентом счете на оплату».

Если в договоре не согласована безналичная форма расчетов

[2]

В этом случае по смыслу ст. 1006 ГК РФ стороны вправе выбрать любую форму расчетов из предусмотренных законом (п. 1 ст. 862 ГК РФ).

Валюта и сумма платежа

Вознаграждение выплачивается агенту в сумме, определенной договором. В соответствии со ст. ст. 140, 317 ГК РФ расчеты на территории РФ производятся в рублях. Использование иностранной валюты допускается только по внешнеторговым договорам, одной из сторон которых является иностранное лицо — нерезидент (ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»), а между резидентами РФ также в случаях, предусмотренных законом. Так, расчеты в иностранной валюте допускаются между сторонами, если агент (резидент РФ) оказывает услуги принципалу (также резиденту РФ), связанные с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая операции по возврату принципалу денежных сумм или иного имущества (п. 3 ч. 1 ст. 9 указанного Закона).

Если в договоре размер вознаграждения установлен в рублях, проблем с определением суммы платежа не возникнет (она фактически будет равна размеру вознаграждения). При указании размера вознаграждения в условных единицах (у. е.) или иностранной валюте в договоре необходимо согласовать курс у. е. или валюты по отношению к рублю (п. 2 ст. 317 ГК РФ) и момент его определения.

Определение курса у. е. и валют по отношению к рублю

Данный курс может быть:

а) установлен в твердом размере (одна у. е. равна определенной сумме в рублях);

«Вознаграждение за совершение агентом сделок по настоящему договору выплачивается в рублях по курсу 30 руб. за одну условную единицу».

б) привязан к курсу валюты, установленному Банком России:

— на дату совершения агентом определенного действия;

— дату принятия исполненного принципалом;

— дату поступления денежных средств на расчетный счет агента;

— дату поступления денежных средств на корреспондентский счет банка агента;

— дату списания денежных средств с расчетного счета принципала;

— дату списания денежных средств с корреспондентского счета банка принципала;

— дату подачи агентом платежного поручения на оплату в банк;

— дату зачисления денежных средств в кассу агента;

— определенный день каждого месяца и т.п.

«Вознаграждение агенту выплачивается в рублях по курсу Банка России на момент перечисления денежных средств с расчетного счета принципала».

«Принципал выплачивает вознаграждение агенту в рублях по курсу доллара США по отношению к рублю, установленному Банком России на 1 сентября 2014 г.».

Курс валюты на дату уплаты вознаграждения может отличаться от курса на установленную договором дату. В таком случае у принципала может возникнуть переплата или недоплата, а у агента — долг или право требования доплаты. Во избежание подобных ситуаций рекомендуется предусматривать в договоре, что сумма, подлежащая оплате, определяется по курсу валюты на дату подачи принципалом платежного поручения в банк либо внесения денег в кассу агента (передачи наличных денег в иной форме).

Если курс иностранной валюты или у. е. не согласован

Если размер вознаграждения определен в валюте или у. е., на которые установлен официальный курс, оно будет рассчитываться по этому курсу на день платежа (п. 2 ст. 317 ГК РФ, п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 N 70 «О применении арбитражными судами статей 140 и 317 Гражданского кодекса Российской Федерации»).

Расчеты по агентскому договору путем встречного неденежного предоставления

В силу ст. 421 ГК РФ стороны могут предусмотреть, что в качестве вознаграждения принципал передает агенту товары, выполняет для него работы или оказывает услуги. Допустимость такой формы агентского вознаграждения также следует из п. 1 ст. 423 ГК РФ, согласно которому к возмездным договорам относятся в том числе те, по которым сторона за исполнение своих обязанностей получает не плату, а иное встречное предоставление.

Договор, по которому принципал обязуется передать агенту товары, выполнить для него работы или оказать услуги, является смешанным договором (п. 3 ст. 421 ГК РФ). При этом к обязательствам принципала по выплате вознаграждения в виде передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг применяются соответственно правила о договоре поставки (§ 3 гл. 30 ГК РФ), подряда (гл. 37 ГК РФ) или возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). К остальным обязательствам сторон применяются правила о договоре агентирования (гл. 52 ГК РФ).

Для согласования обязанности принципала передать товары, выполнить работы, оказать услуги необходимо ее надлежащим образом описать:

а) применительно к товарам — указать наименование и количество товара, подлежащего передаче (п. 3 ст. 455 ГК РФ);

б) применительно к работам и услугам — описать, какие именно работы и услуги и в каком объеме должен выполнить (оказать) принципал (ст. 702, п. 3 ст. 708, ст. 779 ГК РФ).

В договоре, по которому принципал обязуется выполнять работы, также должен быть указан срок их выполнения, поскольку условие о сроке начала и окончания работ является существенным для договора подряда (ст. 708 ГК РФ).

Читайте так же:  Как легко перевести сельхоз землю в ижс

Также в договоре следует указать стоимость передаваемых товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг, соответствующую согласованному сторонами размеру вознаграждения.

«В счет агентского вознаграждения принципал обязуется ежемесячно поставлять агенту следующие товары: ____________ (наименование) в количестве _______ общей стоимостью _______».

На случай, если фактическая стоимость переданных агенту товаров (выполненных работ, оказанных услуг) окажется меньше указанной в договоре, рекомендуется предусмотреть, что недостающая сумма доплачивается принципалом денежными средствами, а если больше, то агент оплачивает товары (работы, услуги) в оставшейся части. При этом необходимо согласовать порядок расчета денежными средствами.

«В счет агентского вознаграждения принципал обязуется ежемесячно оказывать агенту следующие услуги: ____________. Стоимость данных услуг составляет ________ руб.

Если в течение месяца принципал оказал услуги на меньшую сумму, принципал оплачивает разницу денежными средствами.

Если в течение месяца принципал оказал услуги на большую сумму и агент их принял, последний оплачивает разницу денежными средствами.

Доплата производится на расчетный счет агента или принципала соответственно в течение пяти рабочих дней после принятия агентом оказанных услуг».

Если предмет встречного неденежного предоставления не согласован

Принципал обязан выплатить агенту вознаграждение денежными средствами в размере, обычно взимаемом при сравнимых обстоятельствах за совершение аналогичных сделок (ч. 2 ст. 1006, п. 3 ст. 424 ГК РФ). В частности, во внимание может быть принят размер вознаграждения, подлежащий уплате агенту по договорам с другими принципалами, при условии, что действие договора распространяется на ту же территорию (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2010 по делу N А05-5430/2010).

Соответствие размера вознаграждения, подлежащего взысканию, цене аналогичных сделок должен будет доказать агент (п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

[3]

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам:

Как производится выплата вознаграждения по агентскому договору

Привлечение агентов для развития бизнеса – распространенная коммерческая практика. Она применяется, например, в целях расширения клиентской базы, сбора и анализа коммерческих данных. Такие услуги могут носить юридически значимый характер, но могут иметь и ценность информационную, при этом действия агента сами по себе никаких правовых последствий для заказчика не несут. Согласно ГК РФ услуги агента должны быть оплачены.

Агентский договор

Услуги посредника-агента при совершении сделок являются предметом агентского договора. Он может заключаться как в устной форме, так и в письменной. Форма заключения агентского договора выбирается сторонами сделки. Потребитель услуг агента, их заказчик, именуется в договоре принципалом.

Договор содержит стандартные пункты: стороны, дату, срок исполнения договорных обязательств, обязанности партнеров и их права, содержание услуги агента, ответственность сторон, форс-мажор, порядок разрешения споров, если таковые возникнут, условия, при которых договор может быть расторгнут. При составлении этого вида договора обращают особое внимание на пункт, в котором говорится о вознаграждении агента. Важно правильно определить его размер, а также процедуру сдачи подтверждающей выполнение поручения документации и составления отчетности агентом.

Оплата агентских услуг возможна как в традиционной денежной форме, так и в натуральной: продукцией, производимой фирмой-заказчиком, либо иными товарами.

Внимание! Безвозмездное исполнение агентских функций Гражданским кодексом не предусмотрено.

Агентское вознаграждение

Размер вознаграждения агента может быть любым. Закон не содержит ограничений на этот счет. Вознаграждение агента может выражаться:

  • фиксированной суммой;
  • процентами от реализации продукции либо от суммы заключенных в результате его деятельности сделок.

Могут иметь место и иные способы оплаты. Заметим, что даже если в заключенном договоре не указана сумма или процент оплаты, такой документ считается легитимным.
Если принципал и агент не могут договориться о расчетах по договору, то при обращении в суд учитываются средние рыночные цены за сходные с договорными услуги.

Грамотно составленный агентский договор учитывает фактор инфляции. Целесообразно прописать в нем такие условия, при которых вознаграждение агента увеличивалось бы пропорционально ее уровню в процентном отношении.

Основание для выплаты вознаграждения, как и для компенсации затрат агента, – это его отчет с приложением первичных подтверждающих документов. Обычно порядок предоставления отчетных данных агентом прописывается в договоре. В зависимости от характера услуг это может быть и разовый отчет по результатам работы, и периодические отчеты (раз в квартал, в месяц) или любые другие условия, устраивающие обе стороны.

Внимание! Возмещение затрат агента, понесенных в ходе исполнения обязанностей по договору, не входит в сумму вознаграждения.

Если сроки выплат в договоре упущены, руководствуются ст. 1006 ГК РФ, согласно которой принципал обязан расплатиться с агентом не позднее семидневного срока с момента предоставления им отчета о проделанной работе. Форма отчета утверждается руководителем, прикладывается и оформляется как приложение к договору.

Бухгалтерский учет

Документирование и корреспонденции счетов по операциям между агентом и принципалом учитывают не только условия выплаты агентского вознаграждения в целом, но и такие нюансы, как:

  • работает ли агент от собственного имени либо от имени заказчика;
  • получает ли агент вознаграждение из сумм реализованного третьей стороне товара (перечислений от стоимости заключенных им договоров) либо заказчик производит оплату отдельной суммой;
  • хранится ли товар, с которым работает агент, на его складе либо нет, и т.д.

Вариантов учетных схем может быть несколько, основные из них приведены ниже.

Проводки у агента, если он действует от имени заказчика

Агент, работающий от имени заказчика, не является владельцем ТМЦ, с которыми он работает. Следовательно, у него не возникает ни доходов, ни расходов, связанных непосредственно с этими ценностями (ПБУ 9/99).

  • Д51 (или 52) К76 — поступили средства от принципала для обеспечения сделки, с учетом НДС и вознаграждения.
  • Д76 К90.1 — вознаграждение агенту.
  • Д90.3 К68.2 — НДС с суммы вознаграждения.
  • Д60 К51 — перечислено поставщику за ТМЦ для принципала.
  • Д76 К60 — возмещаемые агентские расходы зафиксированы в учете, с НДС.

Товары, полученные для заказчика, учитываются за балансом, Д002 (товар не является собственностью агента). После отгрузки со склада агента товара заказчику они списываются с К002.

Проводки у агента, если он действует как посредник

  • Д62 К76 — выручка по договору.
  • Д51 (или 52) К62 — покупатель произвел оплату.
  • Д76 К51 (или 52) — перечисление средств за проданные ТМЦ принципалу (за минусом сумм вознаграждения).
  • Д62 К90.1 — вознаграждение агенту учтено.
  • Д90.3 К68.2 — НДС на вознаграждение начислено.
  • Д76 К62 — к зачету вознаграждение агента.
Читайте так же:  Права и обязанности собственников при долевой собственности на квартиру

Аналогично предыдущему варианту ведется забалансовый учет активов: Д004 – оприходование ТМЦ на продажу, К004 – списаны проданные ТМЦ.

У принципала учет схож с учетом расчетов с поставщиками, однако следует учитывать работу с ними посредством третьего лица – агента.

Проводки заказчика в случае, если агент действует от его имени

  • Д76 К51 — перечисление агенту денег на закупку, вознаграждение, возмещение его расходов.
  • Д41 К76 — учтена закупка товара через агента (аналогичной проводкой в стоимости товара учитываются агентское вознаграждение, стоимость доставки).
  • Д 19 К76 — НДС с закупки товара (аналогичной проводкой учитывается НДС с вознаграждения, стоимости доставки).
  • Д68.2 К19 — к вычету НДС.

Проводки заказчика в случае, если агент действует как посредник

  • Д51 К62 — получены д/средства от агента, полученные им от покупателей.
  • Д62 К90.1 — зафиксирована выручка от агента согласно его отчету.
  • Д90.3 К68.2 — НДС на вырученную сумму.
  • Д20 (или 44, 26) К76 — зафиксировано вознаграждение агенту.
  • Д19 К76 — НДС на вознаграждение.
  • Д 68.2 К19 — к вычету НДС.
  • Д90.2 К20 (или 26, 44) — списание затрат по услугам агента.
  • Д76 К62 — к зачету вознаграждение агента.

Особенности налогового учета

Как видно из приведенных выше данных, коммерческие операции между агентом и заказчиком облагаются НДС. Кроме того, доходы входят в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и упрощенному налогу, как и другие доходы от деятельности фирмы. Расходы подразделяются на включаемые в налоговую базу и не включаемые в нее. Согласно ст. 252 НК РФ (п.1) плательщик налога вправе уменьшить базу по нему на сумму подтвержденных затрат, кроме тех, что перечислены в ст. 270 (9). В частности, здесь упомянуты и расходы агента по договору с принципалом, если они возмещаются последним.

Не включается в доходы агента сумма, которую он по договору перечисляет заказчику. В то же время, если расходы, согласно договору, заказчик не возмещает, то они включаются в базу по налогу, согласно ст. 252 НК РФ.

Как правильно сделать проводки по агентскому договору?

Проводки по агентскому договору позволяют корректно отразить в учете операции агента и принципала. Кто, когда и какие счета бухучета применяет в данной ситуации, расскажем в нашей статье.

Как связаны условия агентского договора и бухгалтерские проводки?

Взаимоотношения сторон по агентскому договору не сводятся только к непосредственной покупке или продаже товаров (работ, услуг). Эффективное взаимодействие в паре принципал-агент невозможно:

  • без грамотного построения документооборота (включая обеспечение его полноты и своевременности);
  • корректного применения бухсчетов при отражении операций по агентскому договору (для формирования и представления заинтересованным пользователям достоверной отчетности, а также для безошибочного исполнения налоговых обязательств).

Особенности бухпроводок сторон агентского договора напрямую зависят от его условий. Именно из договора бухгалтерскому персоналу агента и принципала необходимо узнать такие важные учетные нюансы, как:

  • действует ли агент от своего имени или от имени принципала;
  • участвует ли он в расчетах;
  • проходит ли товар через его склады;
  • какие сроки и форма отчетности агента перед принципалом установлены и в каких временных рамках происходит утверждение отчета принципалом (или отказ в его принятии);
  • алгоритм расчета агентского вознаграждения (в процентах, в твердой сумме и др.);
  • нюансы получения вознаграждения (посредством удержания из полученных от контрагента сумм или отдельным перечислением от принципала);
  • периодичность отчетности агента (по мере исполнения договора или после его завершения);
  • иные важные особенности, способные повлиять на специфику бухучета и отчетности по агентскому договору.

Справиться с затруднениями по оформлению разнообразных хоздоговоров помогут размещенные на нашем сайте статьи и образцы:

Как наладить документооборот между агентом и принципалом?

Значение организации грамотного документооборота нельзя недооценивать, так как своевременно полученные и правильно составленные документы позволят:

  • подтвердить расходы и правомерность вычетов по НДС;
  • доказать правоту в суде при возникновении споров между агентом и контрагентами.

Кроме агентского договора в комплект документов включаются:

  • оригиналы документов контрагента — договоров, накладных, счетов, актов и др. (если агент действует от имени принципала);
  • копии вышеуказанных документов (если агент действует от своего имени);
  • отчет агента вместе с подтверждающими его расходы документальными копиями;
  • счета-фактуры на агентское вознаграждение;
  • иные документы (подтверждающие выплату вознаграждения, иные расходы агента и т. д.).

Виды применяемых документов согласовываются сторонами агентского договора. В том числе отдельным приложением к договору прикладывается форма отчета агента — этому документу придается статус первичного, подтверждающего расходы принципала в виде:

  • агентского вознаграждения;
  • возмещаемых агенту расходов.

О значении документооборота в деятельности хозяйствующего субъекта расскажут статьи и сообщения:

Бухгалтерский учет у агента и принципала

Для отражения в бухучете проводок по агентскому договору используются разные учетные схемы, позволяющие зафиксировать взаимоотношения сторон агентского договора в ситуации:

  • продажи агентом продукции (товаров, работ, услуг);
  • закупочных посреднических операций.

Бухгалтерский учет у агента по агентскому договору и бухгалтерский учет агентских договоров у принципала представлены на рисунках:

Агентирование на продажу

Агентирование на покупку

Видео (кликните для воспроизведения).

Чтобы не ошибиться с проводками по агентскому договору, необходимо изучить его условия — на основании каких документов отражать операции в учете, по каким алгоритмам рассчитывать агентское вознаграждение и пр.

Основной счет для отражения операций — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами 51 (по платежам), 68/2 (по учету НДС), 44 (по принятию на учет приобретенных товаров) и т. д.

Источники


  1. Сергеев С. Г. Конституционное право России; Дашков и Ко — Москва, 2008. — 576 c.

  2. Терехова, Ю. К. Корпоративный юрист. Правовое сопровождение предприятия. Практическое пособие / Ю.К. Терехова. — М.: Дашков и Ко, Вест Кей, 2015. — 222 c.

  3. Иконы из собрания Церковно-археологического кабинета Московской Духовной Академии. — М.: PeNates-ПеНаты, Московская Православная Духовная Академия, 2015. — 32 c.
Агентский договор выплата вознаграждения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here